Наслідки безкоштовної передачі будівельних матеріалів для ТОВ

За наявності первинних документів, що підтверджують безоплатну передачу ТМЦ силовим структурам із переліку п. 69.5 ПКУ, податкових різниць з податку на прибуток не виникає, ПДВ не нараховується, а податковий кредит зберігається.

Податок на прибуток

Якщо є первинні документи, що підтверджують передачу ТМЦ ЗСУ / іншим силовим структурам (п. 69.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462)

Документи: лист-звернення військової частини, акт передачі, накладна, наказ керівника, довідка бухгалтера.

Малодохідник (дохід менше 40 млн грн/рік та не застосовує різниці): Податок на прибуток визначається за даними бухобліку. Передача ТМЦ = інші витрати - зменшення фінрезультату. Різниці не виникають.

Високодохідник та ті хто застосовує різниці. Згідно з пп. 69.6 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, різниця за пп. 140.5.9 ПКУ не застосовується. Податок на прибуток також визначається за бухобліком - передача ТМЦ зменшує об’єкт оподаткування.

Висновок: якщо є підтвердження, що передача здійснена силовим структурам/військовим формуванням, і первинні документи - податкових різниць не виникає, і ТМЦ відносяться у витрати у повному обсязі.

Якщо немає документів, які підтверджують, що ТМЦ отримала саме структура з переліку п. 69.5 ПКУ

Наприклад: передали напряму військовослужбовцям без актів або отримувач взагалі не підтверджений.

Малодохідник. Знову ж таки, все за бухобліком, і витрати на передачу ТМЦ включаються до витрат. Податкові різниці не застосовуються.

Високодохідник. Податківці розцінюють це як передачу особі, що не є платником податку на прибуток. У такому випадку згідно з пп. 140.5.10 ПКУ, треба збільшити фінансовий результат на вартість переданих безоплатно ТМЦ.

Тобто без підтвердження, що отримувач - саме ЗСУ чи інша структура з переліку, податкова пільга з п. 69.6 не діє, і виникає податкове навантаження.

ПДВ. Ключова норма пункт 32¹ підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ чітко визначає безоплатна передача товарів/послуг ЗСУ, НГУ, СБУ, ДСНС, МВС, ДПСУ, військовим частинам тощо не вважається постачанням, а отже - не є об’єктом оподаткування ПДВ.

Що це означає для ТОВ: ПДВ на таку операцію не нараховується. Податкова накладна не складається.

Якщо при закупівлі будматеріалів ви відобразили податковий кредит - він залишається, і умовні зобов'язання (п. 198.5 ПКУ) не нараховуються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!