Заголовок тимчасово відсутній

Податкові різниці можуть виникнути за певних умов.

У бухобліку ЮО зазначені витрати неможливо прямо пов’язати з доходом певного періоду, тому їх відображають у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені (див. пп. 7 НП(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25 ). Таким періодом є дата набрання судовим рішенням законної сили.

Витрати на пеню та інфляційні втрати відносять на субрахунок 948 "Визнані штрафи, пені, неустойки", витрати на судовий збір, винагороду виконавця, правничу допомогу кредитора на субрахунок 949 "Інші витрати операційної діяльності":

Дт 948, 949 Кт 685 — на суму витрат згідно з рішенням суду.
На субрахунку 685 відображається заборгованість перед приватним виконавцем.

Де які фахівці вважають, що витрати пов'язані з виконавчим провадженням, можна віднести до адміністративних витрат. Адже згідно з п. 18 НП(С)БО 16 до адміністративних витрат належать серед іншого:

– винагороди за професійні послуги (юридичні, аудиторські, тощо);

– витрати на врегулювання спорів у судових органах;

– інші витрати загальногосподарського призначення.

На підставі документів виконавчого провадження на суму відповідних витрат можна зробити проведення Дт 92 Кт 685, а стягнену суму показати кореспонденцією Дт 685 Кт 311.

На нашу думку, оскільки в даному випадку відбувається відшкодування витрат понесених кредитором, то доцільно застосувати субрахунок 949.

У податковому обліку з податку на прибуток відповідно до пп. 140.5.11 п. 140.5 ст. 140 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у тому числі у сфері зовнішньоекономічної діяльності, на користь:

- осіб, які не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб), та

- на користь платників податку, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків відповідно до пункту 44 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" цього Кодексу,

на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!