Заголовок тимчасово відсутній

Якщо до 2024 року у Вас в бухобліку використовувались строки амортизації менші за ті, що вказані в п. 138.3.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662), то врахуйте наступне.

1) станом на 01.01.2024 (Ви стали великодохідником і маєте проводити коригування) у Вас однакова залишкова варість ОЗ на цю дату в бухобліку та в податковому обліку

2) починаючи з 01.01.2024 Ви амортизуєте ОЗ в податковому обліку виходячи з загального строку амортизації, що має бути не меншим за той, що вказаний в таблиці п. 138.3.3 ПКУ

Наприклад, по ОЗ групи 3 (будівлі) в бухобліку був обраний строк 10 років і до 01.01.2024 вже проамортизували 3 роки. Тоді залишкова вартість на 01.01.2024:

- в бухобліку - амортизується ще 7 років (10 -3), якщо Ви не переглядадли строк амортизації

- в податковому обліку - амортизується ще 17 років (20 - 3).

Аналогічна позиція у ДПСУ

ЗІР (102.05, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36970):

"Діяло до 25.03.2025 Як визначається балансова вартість ОЗ та строки корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ для розрахунку податкової амортизації, якщо в попередніх роках платник податку на прибуток не застосовував коригування фінансового результату до оподаткування відповідно до положень розд. ІІІ ПКУ?
Відповідь:
Платник податку на прибуток, який у попередніх податкових (звітних) роках не застосовував коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених п.п. 140.4.8 п. 140.4 та п.п. 140.5.16 п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу України (далі – ПКУ)), визначені відповідно до положень розд. ІІІ ПКУ, зокрема, при нарахуванні амортизації необоротних активів відповідно до пп. 138.1, 138.2 ст. 138 ПКУ, з метою нарахування податкової амортизації згідно з п.п. 138.3.1 п. 138.3 ст. 138 ПКУ визначає балансову вартість необоротних активів за правилами бухгалтерського обліку станом на 01 січня податкового (звітного) року, починаючи з якого він коригує фінансовий результат до оподаткування на всі різниці, передбачені розд. ІІІ ПКУ.
При цьому строки корисного використання (експлуатації) об’єкта основних засобів для розрахунку амортизації визначаються згідно з даними бухгалтерського обліку з дати введення їх в експлуатацію. Якщо строки корисного використання (експлуатації) об’єкта основних засобів в бухгалтерському обліку є меншими, ніж мінімально допустимі строки амортизації основних засобів, то для розрахунку амортизації використовуються строки, встановлені п.п. 138.3.3 п. 138.3 ст. 138 ПКУ, а якщо є більшими, ніж ті, що встановлені цим підпунктом, то для розрахунку амортизації використовуються строки корисного використання (експлуатації) об’єкта основних засобів, встановлені в бухгалтерському обліку."

Втрата чинності даного роз`яснення - тимчасова, поки ДПС не оновить її згідно останнії змін до ПКУ (без змін по суті)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!