Заголовок тимчасово відсутній

Питання виникнення додаткового блага пов'язане із змістом такого заходу. Відповідно до роз'яснення ДПС, https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/754698.html

"У разі, якщо запрошеною стороною семінару (конференції) та за умовами договору отримувачем інформаційно-консультаційних послуг є юридична особа (роботодавець), інтереси якої представляє працівник, то сума, сплачена юридичною особою (роботодавцем) за участь у семінарі (конференції), не є доходом такого працівника та об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб.

Водночас, якщо за умовами договору запрошеною стороною та отримувачем інформаційно-консультаційних послуг є працівник, то суму, сплачену юридичною особою (роботодавцем) за участь у семінарі (конференції) за такого працівника, слід розглядати як дохід, отриманий таким працівником у вигляді додаткового блага, який включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу та оподатковується за ставкою 18 відсотків."

Отже, кваліфікація такої витрати вплине і на питання оподаткування додаткового блага, і на питання віднесення до бази оподаткування ПНВК.

Розглянемо обидва варіанти.

Варіант перший - коли виставка — маркетинговий захід в інтересах підприємства, працівники зареєстровані учасниками виставки як представники юридичної особи та виконують службове завдання в інтересах роботодавця. Можливо, відправлені для участі у службове відрядження.

Оскільки в даному випадку йдеться не про навчання чи підвищення кваліфікації, а про виконання через присутність на виставці певних службових завдань, додаткового блага сама участь у виставці для працівника не несе.

Щодо відрядження — згідно з підпунктом 165.1.11 пункту 165.1 статті 165, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються, зокрема, кошти, отримані платником податку на відрядження або під звіт і розраховані згідно з пунктом 170.9 статті 170 ПКУ.

Витрати на відрядження (але не сама сплата організатору) зазначаються в рядку 16.3 додатку Дія:

у рядку 16.3 – відображається вартість майна (робіт, послуг), наданих без висування вимог щодо компенсації їх вартості (у т. ч. безоплатно наданих), якщо їх вартість підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб відповідно до розділу IV Кодексу або не включається до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу згідно зі ст. 165 Кодексу та/або не оподатковується згідно з п. 170.7 ст. 170 Кодексу (наприклад, витрати на відрядження, навчання персоналу, вебінари, участь в тренінгах).

При цьому такий об’єкт оподаткування зменшується на суму:

вартості майна (робіт, послуг), наданих без висування вимог щодо компенсації їх вартості (у т. ч. безоплатно наданих), якщо їх вартість підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб відповідно до розділу IV Кодексу або не включається до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу згідно зі ст. 165 Кодексу та/або не оподатковується згідно з п. 170.7 ст. 170 Кодексу – відображається у рядку 16.3 Додатку ДІЯ та, відповідно, враховується у рядку 16 та при обчисленні показника рядка 17 Додатку ДІЯ.

Щодо сплати за послуги участі у виставці організатору — платнику єдиного податку, відповідно до 135.2.1.15 тут може виникнути база для ПНВК:

Підпункт 141.9-1.2.12., згідно з яким виплати у грошовій формі та/або в іншій формі у зв’язку з придбанням майна (робіт, послуг) у платників єдиного податку в сумі, визначеній за правилами, встановленими підпунктом 135.2.1.15 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135 цього Кодексу.
Тобто, в даному випадку оподаткуванню ПНВК підлягає сума за участь, що перевищує 20% суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний (податковий) період. Зазначається така сума в рядку 33 додатку Дія та збільшує ПНВК.

Другий варіант: працівники беруть участь у виставці від свого імені (просто як незалежні спеціалісти, представляючи особисто себе). В такому разі сплата за їхню участь буде додатковим благом.

Таке додаткове благо оподатковується ПДФО 18% із натуральним коефіцієнтом, військовим збором 5%, та є базою нарахування ЄСВ ( ЄСВ тільки для найманих працівників, що працюють за трудовим догвором).

Так само додатковим благом буде компенсація відрядження (квитки, проживання), оскільки в цьому варіанті працвники від'жджають не в господарських ціляха в особистих)

Сума додаткового блага зазначається повністю в додатку Дія в рядку 16.3. Щодо сплати організатору, вона так само, як і в першому варіанті, розглядається з точки зору пп. 135.2.1.15, тобто включається у сумі понад 20% витрат минулого року до бази оподаткування податком на виведений капітал.

Раді допомогти, звертайтесь ще!