Заголовок тимчасово відсутній

Ні, для юросіб при визначенні податку на прибуток та ПЗ з ПДВ норми п.170.1.2 ПКУ не застосовуються.

Відповідно до пп. 170.1.2. п. 170.1 ст. 170 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 податковим агентом платника податку - орендодавця під час нарахування доходу від надання в оренду об'єктів нерухомості, інших, ніж зазначені в підпункті 170.1.1 цього пункту (включаючи земельну ділянку, що знаходиться під такою нерухомістю, чи присадибну ділянку), є орендар.

При цьому об'єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди. Мінімальна сума орендного платежу визначається за методикою, що затверджується Кабінетом Міністрів України.

Норми ст. 170 ПКУ відносяться до розд. IV Податок на доходи фізосіб, який стосується оподаткування доходів фізичних осіб. Якщо договір оренди буде укладатися між юрособою та фізособою, зазначені норми потрібно враховувати.

У роз’ясненні ДПС https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/836311.html зазначено, що при укладенні договору оренди з ФОП розмір орендної плати, встановлений в договорі оренди, повинен бути не менший, ніж мінімальна сума орендного платежу, встановлена згідно з Методикою № 1253 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1253-2010-%D0%BF#Text .

ПКУ не передбачена відповідальність за встановлення в договорі оренди розміру орендної плати меншого, ніж мінімальна сума орендного платежу, встановлена згідно з Методикою № 1253.

Тобто, немає законодавчих підстав збільшувати об’єкт оподаткування ЄП, якщо ціна оренди менша мінімальних платежів, визначених за правилами пп. 170.1.2 ПКУ.

У податковому обліку з податку на прибуток дохід від орендних операцій відображається за правилами бухобліку, додаткових податкових різниць не встановлено.

Щодо ПДВ з орендних операцій потрібно врахувати, що базу обкладення ПДВ операцій з постачання послуг оренди визначають виходячи з договірної вартості, але не нижче звичайних цін п. 188.1 ПКУ До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

Звичайна ціна - ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено ПКУ. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін. Це визначення не поширюється на операції, що визнаються контрольованими відповідно до ст. 39 ПКУ. У разі якщо ціни (націнки) на товари (роботи, послуги) підлягають державному регулюванню згідно із законодавством, звичайною вважається ціна, встановлена відповідно до правил такого регулювання. Це положення не поширюється на випадки, коли встановлюється мінімальна ціна продажу або індикативна ціна. У такому разі звичайною ціною вважається ціна, визначена сторонами договору, але не нижче за мінімальну або індикативну ціну ( пп. 14.1.71 п. 14.1 ст. 14 ПКУ).

Ринкова ціна - ціна, за якою товари (роботи, послуги) передаються іншому власнику за умови, що продавець бажає передати такі товари (роботи, послуги), а покупець бажає їх отримати на добровільній основі, обидві сторони є взаємно незалежними юридично та фактично, володіють достатньою інформацією про такі товари (роботи, послуги), а також ціни, які склалися на ринку ідентичних (а за їх відсутності - однорідних) товарів (робіт, послуг) у порівняних економічних (комерційних) умовах (пп.14.1.219 п. 14.1 ст. 14 ПКУ).

Ринок товарів (робіт, послуг) - сфера обігу товарів (робіт, послуг), що визначається виходячи з можливості покупця (продавця) без значних додаткових витрат придбати (реалізувати) товар (роботи, послуги) на найближчій для покупця (продавця) території (пп.14.1.218 ПКУ).

У Листі ДФС від 20.04.2018 р. № 1734/6/99-99-15-03-02-15/ІПК (оренда приміщення у торгово-розважальному центрі) зазначено, що «При з'ясуванні ринкових цін на послуги з передачі в найм (оренду) нерухомого майна (будівель, споруд, приміщень) необхідно враховувати:

• належність будівель та споруд до однакових класифікаційних типів (з урахуванням їх функціонального призначення) згідно з Державним класифікатором будівель;

• їх площу;

• місцезнаходження тощо .

Джерелом інформації про звичайну ціну можуть бути аналогічні ціни на оренду аналогічних приміщень у зазначеному торговельно-розважальному комплексі. Норми ПКУ передбачають можливість доведення невідповідності договірної ціни рівню ринкових цін».

Таким чином, юрособа може укласти договір з ціною нижче від звичайної, але при цьому буде необхідно нарахувати компенсуючі ПЗ на суму перевищення бази оподаткування (звичайної ціни послуг оренди) над фактичною ціною (згідно умов договору) п.201.4 ПКУ.

Більше інформації https://7eminar.ua/events/2174/3072 .

Раді допомогти, звертайтесь ще!