Заголовок тимчасово відсутній

Потрібно уточнення, за результатами якої перевірки знято акт виконаних послуг (яким органом здійснювалась).

Відображення в обліку буде залежати від формулювання в акті перевірки.

Якщо мова йде про перевірку Держаудитслужбою та повернення бюджетних коштів замовнику, то вартість наданих послуг потрібно відсторнувати.

На нашу думку, у цьому випадку не було допущено помилку в обліку, а тому операція відображається у поточному році. Отриманий дохід знімають на суму повернення через субрахунок 704 «Відрахування з доходу» . У податковому обліку витрати будуть відображені за правилами бухобліку, окремих податкових різниць не передбачено.

Відповідно до п. 192.1 ст. 192 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 , якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Відповідно потрібно зареєструвати РК до ПН за зменшення податкових зобов’язань з ПДВ.

Зменшення суми податкових зобов'язань платника податку - постачальника в разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг, наданих особам, що не були платниками цього податку на дату такого постачання, дозволяється лише при поверненні раніше поставлених товарів у власність постачальника з наданням отримувачу повної грошової компенсації їх вартості (п. 192.2 ст. 192 ПКУ).

Якщо за актом перевірки зазначено, що ТОВ повинно сплатити штрафну санкцію за порушення умов договору, тоді такі витрати відносяться на дебет субрахунку 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки».

Згідно з п. 181.1 ст. 188 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 суми неустойки (штрафів та/або пені) не включаються до складу договірної (контрактної) вартості для цілей визначення бази оподаткування ПДВ в разі постачання товарів/послуг.

Платники податку на прибуток, які при визначенні об'єкта оподаткування враховують податкові різниці, фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшують на суму штрафів та пені, нарахованих у наступних випадках (пп. 140.5.11 ПКУ):

на користь неплатників податку на прибуток, зокрема єдиноподатників (виняток – фізособи, які не є підприємцями);
на користь платників податку на прибуток, що сплачують його за ставкою 0%;
за порушення вимог законодавства. Це стосується й штрафів і пені, які нараховані іншими органами влади, а не тільки ДПС.
Таке збільшення фінансового результату до оподаткування платники можуть відобразити у рядку 3.1.11 додатка РІ до Декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!