Заголовок тимчасово відсутній

Так, податкові різниці не потрібно застосовувати, якщо надання благодійної допомоги ВЧ документально підтверджено.

Якщо підприємство платник податку на прибуток, то потрібно врахувати, що надання благодійної допомоги може впливати на оподаткування:

За загальним правилом, підприємства з річним доходом, що перевищує 40 млн гривень, зобов’язані застосовувати податкові різниці, зокрема різницю, передбачену статтею 140.5.9. ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 , яка дозволяє відносити на витрати тільки суму благодійної допомоги, що не перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

Таким чином, у разі, якщо сума благодійної допомоги перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, підприємство має збільшити свій фінансовий результат до оподаткування на суму такого перевищення. Така різниця застосовується у випадку здійснення операцій із неприбутковими організаціями, внесеними до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів або передачі товарів чи послуг.
Але з цього правила є виключення:

· З 2025 року і до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, збільшений «благодійний ліміт» до 8% для пп. 140.5.9 ПКУ для платників податку на прибуток, які проводять коригування фінансового результату до оподаткування.

Але є умова: не менше 4% благодійної допомоги оподаткованого прибутку минулого року має бути перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових організацій (п. 72 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ) .

Слід звернути увагу, що за загальним правилом, якщо надання благодійної допомоги здійснюється юридичній особі, що не має статусу неприбуткової організації, внесеної в реєстр, підприємство, що надає таку допомогу, має збільшити свій фінансовий результат до оподаткування на всю суму такої допомоги відповідно до ст. 140.5.10 ПКУ.

Але на період воєнного стану діє спеціальна норма ПКУ, передбачена пп. 69.6 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення», яка встановлює, що «понад 4% коригування» не застосовується у разі:

1. Передачі визначеного переліку товарів: спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів та медичних виробів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення, а також інших товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

2. Передачі конкретним отримувачам: ЗСУ, Нацгвардія України, СБУ, Служба зовнішньої розвідки України, Державна прикордонна служба України, Міністерство внутрішніх справ України, Управління державної охорони України, Державна служба спеціального зв’язку та захисту інформації України, інші утворені відповідно до законів України військові формування, їх з’єднання, військові частини, підрозділи, установи або організації, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави. Також, передача на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладам охорони здоров’я державної, комунальної власності.

3. Перерахування коштів на спеціальні рахунки, відкриті Національним банком України для збору коштів.

Тобто, якщо благодійна допомога надається військовій частині оформлена відповідними первинними документами, то діє пільга з податку на прибуток.

При цьому щоб скористатися вказаними вище «послабленнями» необхідно мати відповідні первинні документи:

Операції з надання благодійної допомоги, а також безкоштовне надання матеріальних цінностей або виконання послуг на користь Сил оборони України мають бути оформлені первинними документами, що підтверджують ціль таких операцій.

- Такий підхід було зазначено у Листі Міністерства фінансів України №41020-06-5/8479 від 27 квітня 2022 року щодо бухгалтерського обліку благодійної та гуманітарної допомоги. Так, у листі зазначено, що підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій, зокрема щодо отримання, списання або передачі активів, є первинні документи – документи, які містять відомості про господарську операцію. При цьому документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати усі обов’язкові реквізити.
- Окрім того, податкові органи на своєму Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі («ЗІР») у розділі 102.05 вказують, що добровільна передача основних засобів на потреби Збройних сил України оформлюється наказом по підприємству з рішенням керівництва про добровільну передачу основних засобів та актом приймання-передачі, який містить обов’язкові реквізити первинного документу, передбачені Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155 .
- На наш погляд, з практичної точки зору, з метою уникнення податкових ризиків, операції з надання благодійної допомоги або допомоги на користь Сил оборони України мають бути підтверджені листом-запитом або листом-підтвердженням від уповноваженої особи, що приймає допомогу (наприклад, командувач військової частини), актом приймання-передачі матеріальних цінностей або послуг, а також наказом керівника підприємства про надання такої допомоги.
Інформаційний лист ДПС https://tax.gov.ua/data/material/000/519/630397/InfoList7_2022.pdf .

Раді допомогти, звертайтесь ще!