Заголовок тимчасово відсутній

По питанню 1: варто перевірити чи така заборгованість справді відповідає критеріям безнадійної заборгованості визначеній в ПКУ.

Відповідно до п.п. 14.1.11 ПКУ безнадійна заборгованість - заборгованість, що відповідає одній з таких ознак:

а) заборгованість за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності;

б) прострочена заборгованість померлої фізичної особи, за відсутності у неї спадкового майна, на яке може бути звернено стягнення;

в) прострочена заборгованість осіб, які у судовому порядку визнані безвісно відсутніми, оголошені померлими;

та ін.

Хочемо зазначити, що по п. "а" зараз списати заборговіність не можна, оскільки терміни загальної позовної давності у три роки, визначений у Цивільному кодексі, наразі призупинений на час карантину та воєнного стану.
Це визначено п. 12 та п. 19 р. ХХІ ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094 Тобто терміни позовної давності зупинилися з 18.03.2020р. до кінця воєнного стану.

Згідно з підпунктом 139.2.2 ПКУ фінансовий результат до оподаткування дозволено зменшити на суму списаної дебіторської заборгованості, яка відповідає ознакам безнадійної за пп. 14.1.11 ПКУ рахунок створеного резерву сумнівних боргів НПСБО 10 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o14

Тобто, підприємство має право зменшити фінансовий результат до оподаткування на суму списаної безнадійної дебіторської заборгованості, якщо вона списана за рахунок одного з дозволених резервів і при цьому дотримано критеріїв безнадійності згідно з пп. 14.1.11 ПКУ.

По питанню 2: Податкових різниць з цього приводу розділ ІІІ ПКУ не передбачає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!