Заголовок тимчасово відсутній

Ні, в обліку така операція відображається у звичайному порядку.

Якщо сторонами оренди приміщення виступають , з одного боку, фізособа (ФОП), а з іншого боку - підприємство, яким він управляє, то на підписання такого договору від імені ТОВ краще уповноважити не самого директора, а кого-небудь іншого. Річ у тім, що ст.238 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1319 в такій ситуації забороняє директору (як представнику ТОВ) укладати від імені останнього правочин у своїх інтересах (як ФОП або як фізособи). Наслідки такого договору: його невизнання ДПС та донарахування податків та штрафів.

Хоча передача повноважень іншій особі не завжди може вирішити проблему, бо статутом підприємства може бути визначений порядок надання згоди на вчинення правочинів, щодо яких є заінтересованість.

Якщо підприємство буде співпрацювати із ФОП-директором то варто пам’ятати про обмеження щодо надання в позичку речей. Відповідно до ч. 2 ст. 829 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4009 юридична особа, яка здійснює підприємницьку діяльність, не може передавати речі у безоплатне користування особі, яка є її засновником, учасником, керівником, членом її органу управління або контролю. Якщо порушити цю норму, то такий договір можна визнати недійсним, бо він суперечитиме цівільному законодавству (ч.1 ст.203 та ч.1 ст.215 ЦКУ).

Щодо операцій з пов’язаною особою (пп.14.1.159 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ), то згідно з ПКУ податкових наслідків при здійсненні ФОП операцій з юрособою , які є пов’язаними особами, бути не повинно. Адже, за ПКУ податкові наслідки будуть тоді, коли:

1. Одна із пов’язаних осіб є нерезидентом:

- застосовуються норми з трансферного ціноутворення (ст. 39 ПКУ);

- можуть виникнути певні податкові різниці (пп. 140.5.4 ПКУ);

2. Якщо обидві пов’язані особи є юрособами – резидентами, то може виникнути податкова різниця за пп.140.5.10 ПКУ.

Особливі правила діють для резидентів Дія Сіті, щодо всіх платників єдиного податку, а не лише пов’язаних осіб.

Згідно з пп.291.5.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 , не можуть бути платниками єдиного податку першої - третьої груп ФОП, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 400 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 900 квадратних метрів.

Тобто, нормами чинного податкового законодавства не передбачено обмежень щодо надання в оренду власного нерухомого майна фізичними особами, які не є суб’єктами господарювання. Разом з цим, дохід від надання в оренду нерухомого майна може оподатковуватись ПДФО не в межах підприємницької діяльності, а за правилами оподаткування фізосіб – пп. 170.1 ПКУ.

Існує думка податківців, що фізична особа, яка є власником нерухомого майна, може здавати його в оренду тільки у випадку, якщо вона як ФОП (платник єдиного податку 2, 3 групи) не здійснює таку діяльність у межах свого підприємництва (не обрано вид діяльності за кодом 68.20 «надання в оренду та експлуатацію власного або орендованого нерухомого майна» (згідно КВЕД ДК 009:2010).

Отже, фізична особа — підприємець — платник єдиного податку другої групи, яка обрала вид господарської діяльності «Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна», не має права надавати в оренду нерухомість юридичній особі як фізична особа. При цьому, невідомо, на підставі якої саме норми ПКУ зроблений такий висновок. У ПКУ нічого не сказано про те, що не можна одночасно надавати в оренду майно як фізособа і як ФОП-єдинник.

Але ми все ж таки радимо врахувати їхню думку, якщо немає бажання з ними спорити, визначитися, яким чином ФОП чи фізособа буде отримувати доходи від надання нерухомості в оренду, і скоригувати свої дії так, щоб не наражати себе на ризик.

Зокрема, якщо нерухомість надається в оренду фізичною особою, то тут немає обмеження щодо площі нерухомості. Якщо власник цієї нерухомості зареєстрований як ФОП на ЄП з КВЕДом 68.20, то цей КВЕД краще виключити з реєстру платників ЄП.

Зверніть увагу, що у разі надання нерухомості в оренду як фізособою - непідприємцем (КВЕД такого ФОП не передбачають здійснення такої діяльності) кошти слід отримувати також саме фізособою – або готівкою (але не більше 50 тис. грн на день з однією особою), або саме на рахунок фізособи - непідприємця. Якщо помилково кошти за договором з фізособою будуть сплачені на її підприємницький рахунок, то це може бути підставою для втрати підприємцем статусу платника ЄП. В такому випадку варто відразу ж повернути кошти на рахунок платника як повернення помилково перерахованих коштів (також бажано отримати від платника лист з проханням про повернення), та здійснити оплату вже на рахунок фізособи (непідприємницький).

При оподаткуванні орендної плати за орендоване нерухоме майно потрібно пам'ятати про таке. Відповідно до пп. 170.1.2 ПКУ, податковим агентом під час нарахування доходу від надання в оренду об'єктів нерухомості (включаючи земельну ділянку, що розташована під такою нерухомістю, чи присадибну ділянку) є орендар.

При цьому об'єкт оподаткування ПДФО визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди. Але розмір орендної плати за використання нерухомого майна фізичних осіб не може бути меншим від мінімальної суми орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди.

Така мінімальна сума орендного платежу визначається за встановленою методикою (Методика №1253) виходячи з мінімальної вартості місячної оренди одного квадратного метра загальної площі нерухомості з урахуванням місця її розташування, інших функціональних та якісних показників, що встановлюються місцевою радою.

Зверніть увагу! Якщо мінімальну вартість не встановлено чи не оприлюднено до початку звітного (податкового) року, то згідно з ПКУ об'єкт оподаткування ПДФО визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеного в договорі оренди.

Доходи у вигляді орендної плати за орендоване нерухоме майно та інші види майна оподатковуються ПДФО податковим агентом під час їх нарахування (виплати) за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 5%.

Більше інформації https://7eminar.ua/news/2212-fizosoba-shho-takoz-je-fop-na-jep-zdaje-v-orendu?page=50

Раді допомогти, звертайтесь ще!