Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день, ТОВ загальна + ПДВ. Передплата від покупця кр 361 = 10 000 з пдв, провисіла три роки. К ТОВ судових ісків не було. Покупець щас банкротує. ТОВ по даті банкрутства повинен списати в дохід 10000 та оплатити 18%? тепер ця сумма трансформувалось в фін/допомогу? чи не списувати пусть висить - а коли списуівати та 18%?

ОК

Оксана, консультант

експерт

08.05.2025 | 18:32

Очікує відповідь

Передплата, що не була виконана і провисіла понад три роки, не підлягає списанню в дохід, доки не завершиться строк позовної давності, який був зупинений з 12.03.2020 по 31.07.2023 через карантин і воєнний стан.

У вас обліковується передплата (Кт 361) від покупця на суму 10 000 грн з ПДВ, яка не була закрита протягом трьох років. Судових претензій з боку покупця не було. Покупець нині перебуває у процедурі банкрутства.

Щодо позовної давності. Стандартний строк позовної давності становить 1095 днів (3 роки), після чого зобов’язання можна визнавати безнадійним і списувати в дохід. Але з урахуванням змін до законодавства: перебіг строку позовної давності був зупинений з 12.03.2020 до 31.07.2023, спочатку у зв’язку з карантином, а згодом - через воєнний стан.

Тобто, фактичний строк позовної давності продовжується і ще міг не завершитися, навіть якщо з моменту авансу формально минуло понад 3 роки.

Списати суму як безнадійну за строком давності - можливо передчасно (потрібно перевірити коли саме така переплата виникла).

А от, якщо є офіційна ухвала суду про банкрутство покупця, тоді є підстава для списання суми до складу доходів підприємства (рах. 717) з нарахуванням податку на прибуток (18%).

Якщо такої ухвали ще немає - заборгованість поки не визнається безнадійною, і її краще залишити на балансі.

Чи це фінансова допомога? Ні, характер цієї суми не змінюється - це не фінансова допомога, а непогашене зобов’язання, що очікує або виконання, або правових підстав для списання.

ПДВ. Якщо ПДВ було сплачено з отриманого авансу - зменшити податкове зобов’язання не можна, оскільки постачання не відбулося й повернення коштів не планується.

Висновок

У зв’язку із зупинкою перебігу строку позовної давності з 12.03.2020 по 31.07.2023, ТОВ не має права списати аванс у дохід за строком давності до завершення повного строку, однак має таке право по даті банкрутства покупця, якщо наявна відповідна ухвала суду - у такому разі сума включається до доходів і оподатковується за ставкою 18%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!