Заголовок тимчасово відсутній

Якщо послуги були надані до дати реєстрації платником ПДВ, то операція з постачання вважається здійсненою до реєстрації, і відповідно, не підлягає оподаткуванню ПДВ. Отже, оплата, отримана в 3 кварталі за послуги, надані в 2 кварталі, не підлягає оподаткуванню ПДВ, оскільки постачання відбулося до реєстрації платником ПДВ.

Для платників, що здійснили перехід з єдиного податку на загальну систему посеред року, ПКУ, а саме п. 4_ підрозділу 4 Розділу ХХ встановлені спеціальні податкові різниці.
Такий платник спочатку рахує фінрезультат за період за загальними бух. правилами , а потім коригує його відповідно до цього пункту. податкові різниці відображаються в пп. 4.1.5.1. 4.1.5.2, 4.2.5.1, 4.2.5.2 додатку РІ. Та відповідно переностьяся в рядок 03 деклараціїї. Зауважте, різниці в цьому випадку будуть у будь якого платника, незалежно від того, чи застосовує він коригування фінрезультату чи ні.https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n82214-1.

Фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду збільшується на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування, вартість яких згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності визнано у складі доходу під час перебування на такій системі. Водночас фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму собівартості таких товарів (робіт, послуг), що врахована у складі витрат згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування. (це різниці 4.1.5.1 та 4.1.5.2 додатку РІ)

Фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду зменшується на суму доходу, визнаного згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у вигляді вартості товарів (робіт, послуг), відвантажених (наданих) у такому періоді, в частині суми їх попередньої (авансової) оплати, отриманої під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування, та оподаткованого єдиним податком. Водночас фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму собівартості відвантажених (наданих) таких товарів (робіт, послуг), що врахована у податковому (звітному) періоді у складі витрат згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.(це різниці 4.2.5.1 та 4.2.5.2 додатку РІ)

У Вас може не бути окремої собівартості для кожного замовлення, якщо Ви як об`єкт витрат, вибрали напрям діяльності якщо у вас послуга доступ до програмного забезпечення і це один вид вашої діяльності і ви номенклатурну групу обрали доступ до програмного забезпечення.

Тому, щоб зараз порахувати собівартість можна скласти калькуляцію послуги, де покажете свої витрати, амортизацію заробітну плату персоналу і так далі.

Можна ще спробувати взяти аналіз 79 рахунку там у вас є 903 і 703 знайдіть співвідношення витрат за рахунком 903 до доходу за рахунком 703. Розрахуєте, що питома вага витрат (903 рахунок) у доході (703 рахунок) становить якийсь %. Таким чином, з метою зменшення фінансового результату у звітному періоді застосовано цей коефіцієнт до суми отриманого доходу, що дозволить розрахувати зменшувальну податкову різницю. Ці розрахунки треба буде оформити бухгалтерською довідкою і обґрунтування розрахункової величини зменшувальної різниці. Бухгалтерські проводки щодо зазначених коригувань не здійснюються, оскільки ці різниці мають виключно податковий характер.

• Приклад: Щоб знайти питому вагу рахунку 903 у рахунку 703:


• 703 рахунок — "Дохід від реалізації продукції"


• 903 рахунок — "Собівартість реалізованої продукції".


• Питома вага 903 у 703 показує, яку частку в доході займає собівартість, тобто яка рентабельність реалізації.


• Формула:


• Питома вага 903 в 703=Сума за рахунком903/Сума за рахунком703×100%


• Наприклад 703 = 1 000 000 грн (дохід) 903 = 700 000 грн (собівартість)


• 700 000/1 000 000×100%=70%

Отже, питома вага 903 у 703 дорівнює 70%, тобто собівартість ралізованої продукції становить 70% від доходу, а валовий прибуток — 30%.
У 3 кварталі 2024 року підприємством отримано оплату у сумі 5 000,00 грн за послуги, які були надані у 2 кварталі 2024 року, під час перебування на спрощеній системі оподаткування.

Розрахунок податкових різниць: Сума отриманої оплати 5 000,00 грн
Питома вага собівартості (903/703) 70%
Сума зменшувальної різниці (5 000 × 70%) 3 500,00 грн
Сума збільшуючої різниці 5 000,00 грн
У декларації з податку на прибуток за 3 квартал 2024 року відображаються такі податкові різниці:

Рядок 4.1.5.1 +5 000,00 грн
Рядок 4.2.5.1 –3 500,00 грн

Раді допомогти, звертайтесь ще!