Заголовок тимчасово відсутній

У декларації з податку на прибуток повернення товару відображається за правилами бухобліку.

Суб'єкт господарювання може повернути товар у випадку, якщо:

- товар неякісний або має істотні недоліки (ст. 678 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3334 );

- товар поставлений у меншій кількості (ст. 670 ЦКУ),

- не того асортименту (ст. 672 ЦКУ) або не тієї комплектності (ст. 684 ЦКУ) і при цьому продавець не здійснив додаткове постачання, щоб виправити свої помилки; виробник відкликав свій товар (ст. 681-1 ЦКУ).

Зверніть увагу: повернути якісний товар можна тільки за певних умов. Наприклад, при розірванні договору у зв'язку з істотними змінами обставин, якими керувалися сторони при його укладенні (ст. 652 ЦКУ), або при включенні до договору постачання обставин, при настанні яких можливе повернення якісного товару. Інакше повернення товару оформляється як зустрічне постачання за новим договором, а потім сторони проводять взаємозалік зустрічних однорідних вимог за договорами. Щоб не довелося укладати новий договір постачання, рекомендуємо укладати посередницькі договори (комісії, доручення). Тоді нереалізований товар повертають у рамках такого договору.

Бухгалтерський облік у продавця. При поверненні товару від покупця продавець робить такі проведення:

Дт 704 Кт 361 – на всю вартість поверненого товару; ·

Дт 704 Кт 641/ПДВ (методом «сторно») – на суму податкових зобов'язань з ПДВ; ·

Дт 902 Кт 281 (методом «сторно») – на суму собівартості повернення (раніше реалізованого) товару;

Дт 902 Кт 289 – на суму ТЗВ у собівартості повернення товару (якщо облік ведеться на окремому субрахунку).

У податковому обліку у декларації з податку на прибуток така операція відображається за правилами бухобліку, додаткових податкових різниць не передбачено.

Щодо ПДВ, то згідно з п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 при поверненні товару суми податкових зобов'язань і податкового кредиту постачальника і покупця повинні бути відкориговані.
При поверненні товарів порядок коригування продавцем ПЗ з ПДВ залежить від того, чи є покупець платником ПДВ:

- Якщо покупець – платник ПДВ, то саме він реєструє в ЄРПН зменшуючий РК. Зменшити ПЗ з ПДВ продавець може тільки після реєстрації зменшуючого РК покупцем.

- Якщо покупець – неплатник ПДВ і товари не були оплачені, то при повернення такого товару продавець має право зменшити нараховані раніше ПЗ з ПДВ. А якщо товари були оплачені, то відкоригувати ПЗ з ПДВ можна буде, тільки якщо покупцю надана повна грошова компенсація вартості поверненого товару (абзац другий п. 192.2 ст. 192 ПКУ).

Податківці у листі від 10.06.2024 р. https://www.tax.gov.ua/media-tsentr/novini/791536.html зазначают, що у разі повернення покупцем товарів, кошти за які не зараховуються в рахунок оплати за іншою поставкою товарів та будуть повернуті покупцю, постачальник (продавець) на дату такого повернення товарів складає розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання коштів / постачання товарів.

У випадку, якщо такі кошти повертатися не будуть і зараховуються в рахунок оплати інших товарів/послуг, які будуть постачатися в майбутньому, то платнику необхідно скласти податкову накладну за такою операцією.

Роз’яснення ДПС щодо складання РК до ПН при поверненні товару https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/536075.html та https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/858888.html .

Раді допомогти, звертайтесь ще!