Заголовок тимчасово відсутній

Підприємство повинно списати кредиторську заборгованість перед ФОП у дохід у періоді, коли ця заборгованість стала безнадійною.

Згідно з пп. 14.1.11 Податкового кодексу України (ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256, безнадійною вважається заборгованість, яка не підлягає погашенню, зокрема у зв’язку з ліквідацією кредитора. Однак, відповідно до ст. 52 Цивільного кодексу України (ЦКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n318, фізична особа-підприємець несе відповідальність за свої зобов'язання усім своїм майном навіть після припинення підприємницької діяльності. Це означає, що припинення діяльності ФОП саме по собі не є підставою для визнання заборгованості безнадійною, якщо строк позовної давності ще не минув.

Таким чином, підприємство має право включити таку заборгованість до складу доходу лише після спливу строку позовної давності, який відповідно до ст. 257 ЦКУ становить три роки.

Після ліквідації ФОП особа втрачає статус підприємця, тому будь-які кошти, отримані нею згодом, вважаються цивільними доходами фізичної особи-громадянина, а не доходами від підприємницької діяльності. Згідно з позицією податкових органів (лист ДПСУ № 3711/ІПК/99-00-04-03-03-09 від 05.10.2021), такі кошти підлягають оподаткуванню за загальними правилами: ПДФО - 18% і військовий збір - 5%.

Якщо борг перед колишнім ФОП погашає юридична особа або інший ФОП, які є податковими агентами, саме вони зобов’язані утримати з виплачуваної суми податки (ПДФО і ВЗ) і перерахувати їх до бюджету. У такому випадку фізична особа - колишній підприємець - отримає кошти вже зменшені на суму податків, і не має обов’язку самостійно їх декларувати чи сплачувати повторно.

Щоб уникнути неоднозначного трактування щодо періоду, в якому підприємство має визнати дохід від списаної кредиторської заборгованості, доцільно оформити документальне прощення боргу (наприклад, лист чи угоду про відмову кредитора від вимог). Такий документ фіксує момент припинення зобов’язання і дозволяє чітко визначити період для визнання доходу в податковому обліку.

Висновок

Списання боргу перед ФОП має відбуватись лише після визнання заборгованості безнадійною — тобто після спливу строку позовної давності або на підставі письмового прощення боргу; інакше можливе донарахування податку на прибуток, штрафи та пеня згідно з ПКУ.

Порада

Ви також можете реалізувати своє право, передбачене п. 52.2 ст. 52 ПКУ, звернувшись до податкової з запитом на індивідуальну податкову консультацію, яка матиме силу виключно для вас як платника податків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!