Заголовок тимчасово відсутній

Якщо ТОВ у 2024 році не перевищило дохід 40 млн грн, то у 2025 році воно переходить на річне декларування з податку на прибуток і може обрати - продовжувати застосовувати податкові різниці або відмовитися від них.

Згідно з пп. 134.1.1 Податкового кодексу України (ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624, платники податку на прибуток, у яких дохід за попередній рік (у цьому випадку - за 2024 рік) не перевищив 40 млн грн, подають у 2025-му декларацію один раз на рік; мають право не застосовувати податкові різниці, крім окремих винятків – від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих років.

У зв’язку з переходом підприємства зі статусу високодохідника (з обов’язковим застосуванням усіх податкових різниць) до малодохідника (який має право не застосовувати різниці), необхідно внести відповідні зміни до наказу про облікову політику.

Особливість полягає в тому, що навіть якщо малодохідне підприємство відмовляється від застосування різниць, воно все одно має право враховувати збитки минулих років. Для цього достатньо заповнити лише рядок 3.2.4 додатка РІ, не вдаючись до розрахунку всіх інших різниць. Така дія не вважається повноцінним застосуванням податкових різниць, а розглядається як окрема норма ПКУ, яка діє незалежно від загального рішення підприємства щодо їх застосування.

Висновок:

У 2025 році ТОВ має повне право подавати річну декларацію і не застосовувати податкові різниці, якщо дохід за 2024 рік не перевищив 40 млн грн. Головне - зафіксувати це рішення у внутрішніх документах. Податкові різниці, які застосовувалися раніше не переносяться і не впливають на поточну декларація.

Раді допомогти, звертайтесь ще!