Заголовок тимчасово відсутній

Виправлення помилок минулого періоду здійснюється відповідно до національного стандарту П(С)БО 6. Ви абсолютно справедливо зауважили, що коригування відбувається у кореспонденції з рахунком прибутку.

Бухгалтерська довідка по виявлених помилках складається на дату виявлення помилки (тобто, наприклад, на 25 квітня 2025 року) та цією ж датою робляться проведення, які мають на меті привести у відповідність сальдо задіяних рахунків до дійсного стану справ. Наприклад, не списали пальне — тоді Дт 441 Кт 203. Якщо не врахували акт постачальника — за ним числиться зайва дебіторська заборгованість та непідтверджений податковий кредит. Тоді слід зробити проведення Дт 441 Кт 631 та Дт 6441 Кт 441 (якщо це було з ПДВ). Аналогічно і з господарськими товарами, підзвітними особами тощо. Наприклад, є неврахований в обліку авансовий звіт за господарськими товарами: Дт 441 Кт 3721, Дт 20, 22 Кт 441, Дт 441 Кт 20, 22 (останні два проведення взаємознищують одне одного, але варто все одно їх зробити для впорядкування обліку, щоб зазначені товари були правильно відображені в обліку).

Таким чином, всі коригування підтверджуються первинним документом — бухдовідкою та зроблені датою її складання.

У податковій звітності виправлення за 2024 рік робляться уточнюючою декларацією з податку на прибуток із поданням виправленої фінансової звітності. Звісно, можна відкласти це до наступного року та подати виправлення у додатку ВП до декларації за 2025 рік, але, з огляду на те, що це відбудеться ще не скоро, доцільно виправити саме поданням окремого уточнюючого документа.

Уточнення відбувається із тієї позиції, ніби всі ці проведення виконані у 2024 році. Це може викликати питання — якщо ви вперше стикаєтесь із виправленням, — адже в програмі у вас не буде автоматично формуватися звітність із новими показниками за 2024 рік. Але саме так і треба: мова йде про виправлення помилок, і таким чином це виправляється згідно стандартів бухобліку, тобто , через те, що в програмі у вас формується ОСВ за 2024 рік із старими показниками, не варто непокоїтися - це абсолютно правильний факт в даному випадку.

Отже, спочатку складається нова фінансова звітність: ви враховуєте виправлення, які були здійснені, збільшуючи показники витрат, зменшуючи фінансовий результат і податок на прибуток у Звіті про фінансові результати, а в Балансі також коригуються статті активів та зобов'язань відповідно до внесених змін до сальдо рахунків (уявляємо, що такі зміни вже існують на кінець року). Відповідно до фінзвітності, складається нова декларація з податку на прибуток, яка буде мати відмітку «уточнююча», та подаються ті самі додатки до неї (якщо якісь додатки подавалися). Вона заповнюється так само, як звітна, але вже з іншим результатом до оподаткування та іншим податком на прибуток.

При цьому у графі 29 такої декларації зазначається різниця між тим податком на прибуток, який було відображено у графі 19 раніше поданої декларації, та тим, який відображено у уточнюючій. Оскільки у даному випадку мова йде про зменшення податку на прибуток, ця різниця буде відображена із мінусом.

Робляться відмітки про подання фінансової звітності відповідної форми, фінансова звітність подається першою, за нею уточнююча декларація.

Якщо говорити про практичну сторону справи: в стандартних конфігураціях програм не передбачено автоматичне виконання уточнюючої оборотно-сальдової відомості за період. Тобто таку ОСВ для технічних цілей заповнення фінзвітності та уточнюючої декларації слід зробити поза межами стандартної програми. Це цілком логічно, адже ми не можемо втручатися в облік закритого періоду, і наявність помилок в обліку має бути відображена, як і їх виправлення, та підтверджена бухдовідкою. Тільки так ми підтверджуємо правомірність подання першої декларації та подання уточнюючої з точки зору правил бухобліку: була помилка, виправлена згідно стандартів (П(С)БО 6).- сліди обох подій зберігаються в обліку належним чином. Тобто, не варто робити перепроведення в минулому періоді, щоб "замести сліди", хоч комп’ютерна програма це і дозволяє легко зробити: потрібно саме відобразити в поточному періоді та скласти відповідні документи.

При поданні фінзвітності мікропідприємства за формою 1,2-мс не передбачено подання приміток до фінзвітності. Але з огляду на обережність, доцільно подати в довільній формі до ДПС пояснення щодо причин виправлення показників (технічна помилка у зв'язку із запізненням надходження первинних документів), щоб уникнути запиту від податкової.

Раді допомогти, звертайтесь ще!