Заголовок тимчасово відсутній

Якщо вартісна межа визнання активів основними засобами в обліковій політиці встановлена на такому ж рівні, як і в Податковому кодексі — тобто більше 20 тисяч грн, — то податкові різниці, викладені в ст. 138 щодо основних засобів, ніяк не стосуються МНМА вашого підприємства, які не є основними засобами в податковому обліку. Амортизація та облік таких активів ведеться повністю за бухобліковими правилами, викладеними в НП(С)БО 7, і метод нарахування амортизації 100% цілком правомірний, податкових різниць при цьому не виникає.

Також зауважимо, що і пункт 189.9 ПКУ щодо ПДВ при списанні необоротних активів чітко стосується тільки основних засобів (у розумінні Податкового кодексу), і тому не стосується МНМА, які не дотягують по вартості до "податкових" основних засобів. При обліку різниць бухгалтерська амортизація МНМА не враховується у складі величини, на яку збільшується податковий фінрезультат (різниця 138.1), так само і в податковому обліку окремого обліку амортизації таких активів не існує. Тобто, для податкового обліку це звичайні нейтральні витрати, які повністю відображаються відповідно до бухобліку.

Тепер щодо НМА.
Амортизація НМА бере участь в обліку податкових різниць. Податкові правила нарахування амортизації нематеріальних активів викладені в пп. 138.3.4 ПКУ, а облік різниць передбачає збільшення фінрезультату на бухгалтерську амортизацію таких НМА та зменшення на податкову, а також різниці, пов’язані з уцінкою, ліквідацією НМА та невиробничими НМА — ті самі різниці, що і до основних засобів.

Тому, якщо підприємство почало застосовувати різниці, слід від цього моменту окремо вести облік бухгалтерської та податкової амортизації НМА.

Також про різниці див. відео:

https://7eminar.ua/events/4870/11116
https://7eminar.ua/events/4873/11119

Раді допомогти, звертайтесь ще!