Заголовок тимчасово відсутній

Існує 2 варіанта обліку відсотків по кредиту 5-7-9:

Перший варіант: Базується на тому, що доходи від цільового фінансування (ЦФ) мають бути визнані одночасно з визнанням витрат, які воно має покривати. За п. 17 НП(С)БО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 отримане ЦФ визнається доходом протягом тих періодів, в яких були визнані витрати, пов`язані з таким фінансуванням).

Тобто, в один день визнаються ( у вашому випадку 31.07.2024):

Дт 951 Кт 684 – 14+5 нараховані повні відсотки;

Дт 684 Кт 311 – 5 сплачені відсотки вами;

Дт 48 Кт 718 – 14 визнані доходи в межах відсотків, що буде фінансувати державний Фонд за договором (заборгованість дебіторська).

На залишку Кт 684 висить заборгованість по відсотках перед банком, не підтверджена фінансуванням бюджетом, а по Дт 48 «висить» в іншій дебіторській заборгованості також заборгованість дебіторська, яка поки що не підтверджена бюджетом.

Відсотки Фондом не погашені Банк просить сплатити вас 10.01.2025:

Дт 684 Кт 311 – 14

Наприклад, у березні банк підтвердив отримання коштів від Фонду та повернув кошти:

Дт 311 Кт 684 – 14 повернення коштів банком;

Дт 684 Кт 48 – банк підтвердив вам право на фінансування з бюджету.

У позичальника на дату нарахування відсотків виконуються всі критерії визнання витрат- збільшуються зобов’язання перед банком, вартість яких достовірно оцінена (п. 6 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25 ).

Другий варіант: Витрати визнаємо незалежно від отримання коштів. Нараховані відсотки збільшать фінансові витрати підприємства на субрахунку 951 «Відсотки за кредит» (п. 27 НП(С)БО 16). Заборгованість за нарахованими кредитними відсотками показуємо на субрахунку 684 «Розрахунки за нарахованими відсотками».

Оскільки Фонд компенсує заборгованість із затримкою чи у разі порушення умов договору доведеться всю суму відсотків або її частину оплачувати підприємству самостійно, то можна вести два рахунки аналітичного обліку — 684/Банк та 684/Фонд.

Фонд надає кошти у межах і за рахунок коштів держбюджету. Такі кошти є цільовим фінансуванням від держави, яке облікуйте за субрахунком 482 «Кошти з бюджету та державних цільових фондів». За загальним правилом, цільове фінансування не визнають доходом доти, доки не існує підтвердження того, що: воно буде отримане та підприємство виконає умови щодо такого фінансування (п. 16 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 ). Отже, щоб визнати дохід від цільових коштів у певному періоді, мають бути дотримані одночасно дві умови. Саме тому дохід від використання цільових коштів визнаємо на дату підтвердження банком факту зарахування коштів від Фонду в оплату відсотків.

Зверніть увагу: ці дві події можуть статися в різних звітних періодах. Дохід від цільового фінансування включають до інших операційних доходів і відображають на субрахунку 718 «Доходи від безоплатно одержаних оборотних активів».

Бухпроведення в обліку 31.07.2024:

Дт 951 Кт 684 – 14 +5 нараховані повні відсотки;

Дт 684 Кт 311 – 5 сплачені відсотки на частину підприємства;

У січні сплачено не компенсовану Фондом частину:

Дт 684 Кт 311 – 14

Наприклад, у березні отримана компенсація відсотків від Фонду:

Дт 311 Кт 684 – 14 повернення оплати відсотків на частку Фонду;

Дт 684 Кт 482 – 14 на дату підтвердження банком, що сума фінансування отримана;

Дт 482 Кт 718 – 14 визнано дохід на суму часткової компенсації Фондом, підтверджено банком.

Обраний варіант обліку потрібно прописати у наказі про облікову політику підприємства.

Більше інформації https://7eminar.ua/news/457-yak-v-buxobliku-vidobraziti-otrimanii-kredit-za-programoyu-5-7

Раді допомогти, звертайтесь ще!