Заголовок тимчасово відсутній

Під час розірвання договору оренди недоамортизовану частину поліпшень Ви можете списати на витрати.

1. Оскільки після розірвання договору оренди підприємство вже не отримуватиме економвигоди від капіталізованих поліпшень, то їх треба списати (п. 33 НП(С)БО 7 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o150). У бухзаписах це можна показати так: Дт 976 Кт 1091 та Дт 131 Кт 1091.

Підставою для цього може слугувати акт на списання основних засобів. Приклад його оформлення можна знайти за посиланням: Акт списання групи основних засобів.

2. Згідно з пп. «д» пп. 14.1.191 та п. 189.9 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250316#n4564 до постачання прирівняно ліквідацію необоротних активів (а в обліку такі капіталізовані поліпшення у Вас значаться якраз як необротні активи) за власним бажанням платника. І наказує в такому разі нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості основних засобів, яка була на момент ліквідації. Виняток — ситуації, коли основні засоби (виробничі або невиробничі) списують у зв'язку з їхнім знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, а також в інших випадках, коли така ліквідація проходить без згоди платника податку, у т.ч. в разі викрадення необоротних активів.

Підкреслимо, що безПДВшне списання основних засобів (тобто щойно названий нами виняток) спрацює тільки за умови втрати основних засобів через форс-мажорні обставини чи із причин, що не залежать від платника податків: крадіжка, пожежа, потоп та ін. І навіть ліквідація за власною ініціативою може претендувати на відсутність зобов'язань із ПДВ, якщо її об'єкт розібрати на гамуз (демонтувати, знищити) і правильно все задокументувати. Які папери знадобляться, аби обґрунтувати відсутність ПДВ, і куди їх подавати, докладно розписано в Узагальнюючій консультації № 673 - https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0673201-18#n34 (зокрема, там мовиться про довільно складений акт на списання основних засобів під час їх знищення, розібрання або перетворення, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням).

До речі, також в Узагальнюючій консультації № 673 наголошено, що платник не зобов’язаний надавати документи, що підтверджують знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів, разом із ПДВшною декларацією за той період, у якому в обліку проходить списання основних засобів. Підприємство може подати такі доки (їхні копії) або за власним бажанням, або у відповідь на запит контролерів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!