Заголовок тимчасово відсутній

На наш погляд, в цьому разі треба орієнтуватися на 365 денний строк (щоправда, з певними нюансами).

1. Якщо податкову накладну заблоковано. Відповідно до п. 6 Порядку № 520 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19#n16 письмові пояснення та копії документів, зазначених у п. 5 Порядку № 520, платник податку має право подати до контролюючого органу протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов’язання, відображеного в податковій накладній / розрахунку коригування.
Отже, якщо протягом 365 днів контрагент не подасть документів для розблокування податкових накладних, то можливість їх розблокувати буде втрачена назавжди. Відповідно й право на податковий кредит за такою податковою накладною теж втрачено (абз. 1 п. 198.6 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

Проте, тут є одне важливе правило, яке слід врахувати. На період з 24.02.2022 р. по 31.07.2023 р. (включно) перебіг 365 денного строку взагалі переривався (пп. 69.9 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ). Тому цей час (тобто з 24.02.2022 р. по 31.07.2023 р.) під час обрахунку вказаних 365 календарних днів не потрібно враховувати.
Отже, як ми вже вказали, через 365 календарних днів (розрахованих за вищеописаними правилами) з дня виписки заблокованої податкової накладної право на податковий кредит втрачається. Тому саме тоді (і тільки тоді) відповідні суми можна списати на витрати записом: Дт 949 Кт 6442.

2. Щодо податкових накладних, які взагалі не реєструвалися, відмітимо таке. Згідно з п. 198.6 ПКУ: "Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями (тимчасовими, додатковими та іншими видами митних декларацій, за якими сплачуються суми податку до бюджету при ввезенні товарів на митну територію України), іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу".
При цьому право на включення вхідного ПДВ до складу податкового кредиту зберігається за платником протягом 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних. Але тут теж треба враховувати призупинення 365 денного строку, про яке ми вказували вище.

Тож, після завершення означеного 365 денного строку, Ви можете списати податковий кредит, який відображено у податковій накладній, яка взагалі не реєструвалася, до витрат: Дт 949 Кт 6442.

Раді допомогти, звертайтесь ще!