Заголовок тимчасово відсутній

Якщо ваше підприємство класифікується як мікропідприємство та не створює резерви й забезпечення в бухгалтерському обліку, проте за 2024 рік отримало дохід понад 40 млн грн і застосовує податкові різниці, то при заповненні розділу 2 додатка РІ до декларації з податку на прибуток слід враховувати наступне.​

Розділ 2 додатка РІ містить різниці, пов’язані з формуванням резервів та забезпечень. Оскільки ваше підприємство не створює таких резервів у бухгалтерському обліку, відповідні рядки цього розділу залишаються незаповненими, зокерма 2.1.1, 2.2.1, 2.1.2 та 2.2.2, але , за певних обставин, можуть бути заповнені рядки 2.1.3 та 2.2.3

Якщо дебіторська заборгованість відповідає ознакам безнадійної згідно з пп. 14.1.11 п. 14.1 ПКУ, проте резерв сумнівних боргів не створювався, то:
Фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму такого списання — рядок 2.1.3 додатка РІ (відображення списання понад суму резерву, який дорівнює нулю), відповідно до пп. 139.2.1 ПКУ;
Одночасно фінансовий результат зменшується на цю ж суму — рядок 2.2.3 додатка РІ, відповідно до пп. 139.2.2 ПКУ.
Таким чином, податковий ефект від такої операції — нульовий, якщо дотримано умов ПКУ.

Якщо дебіторська заборгованість не відповідає ознакам безнадійної, але підприємство її списує, то:
Відображається лише збільшення фінансового результату на всю суму списаної заборгованості — рядок 2.1.3 додатка РІ;
Зменшення не проводиться, тобто така сума оподатковується.
Таким чином, навіть за відсутності резервів, платник податку зобов’язаний відкоригувати фінансовий результат відповідно до вимог ПКУ, використовуючи саме рядки розділу 2 додатка РІ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!