Заголовок тимчасово відсутній

Прощення боргу передбачено ч.1 ст.605 ЦКУ.

Відповідно до норм ч. 1 ст. 605 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3033 зобов'язання припиняється внаслідок звільнення (прощення боргу) кредитором боржника від його обов'язків, якщо це не порушує прав третіх осіб щодо майна кредитора.

Якщо ТОВ не створювало резерв сумнівних боргів на вказану заборгованість ФОП, то в бухобліку списання суми дебіторської заборгованості відображають Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» (977 «Інші витрати діяльності») Кт 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками», 37 «Розрахунки з різними дебіторами») на суму списаної заборгованості.

Якщо резерв сумнівних боргів створювали (Дт 944 «Сумнівні та безнадійні борги» Кт 38 «Резерв сумнівних боргів). У разі існування резерву проводки щодо списання прощеної дебіторської заборгованості такі: Дт 944 Кт 38 (методом «сторно») або Дт 38 Кт 719 «Інші доходи від операційної діяльності» коригування резерву на суму прощеної дебіторки; Дт 949, 977 Кт 36, 37 – безпосереднє її списання з балансу.

Щодо податку на прибуток, то ТОВ потрібно застосувати податкові різниці згідно пп. 139.2.1 та 139.2.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685, а саме:

· на суму створеного резерву сумнівних боргів РСБ – збільшують фінансовий результат до оподаткування (пп. 139.2.1 ПКУ);

· на суму коригування резерву сумнівних боргів – зменшують фінансовий результат до оподаткування (абз. 2 пп. 139.2.2 ПКУ).

У разі списання дебіторської заборгованості, яка відповідає/не відповідає ознакам, визначеним пп. 14.1.11 ПКУ, щодо якої не створено резерв сумнівних боргів, фінансовий результат до оподаткування згідно з пп. 139.2.1 ПКУ підлягає збільшенню на суму списаної заборгованості.

Якщо підприємство – кредитор надало боржнику (дебітору) товари (роботи, послуги), які залишилися неоплаченими, то ці товари (роботи, послуги) вважають безоплатно наданими.

Фінансовий результат до оподаткування збільшують при прощенні боргу:

· платникам податку на прибуток за нульовою ставкою;

· неплатникам податку на прибуток (крім фізосіб, як сплачують ПДФО);

· платникам податку – пов’язаним особам, які задекларували від’ємне значення об’єкта оподаткування у звітному році, що передує року прощення боргу (пп. 140.5.10 ПКУ);

· неприбутковим організаціям (пп. 140.5.9 ПКУ);

· суб’єктам сфери фізичної культури і спорту (пп. 140.5.14 ПКУ).

Податкові зобов’язання з ПДВ не коригуються.

Щодо ФОП ДПС інформують https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/496466.html , що відповідно до пункту 292.3 статті 292 ПКУ до суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).

Безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані платнику єдиного податку на відповідальне зберігання і використані таким платником єдиного податку.

Окрім того, п.п. «б» п.п. 14.1.13 п. 14.1 ст.14 Податкового кодексу визначено, що безоплатно надані товари, роботи, послуги – це роботи (послуги), що виконуються (надаються) без висування вимоги щодо компенсації їх вартості.

Тобто якщо за домовленістю сторін кредиторська заборгованість за придбані, але не оплачені товари (роботи, послуги), списана до закінчення терміну позовної давності, то товари (роботи, послуги) є безоплатно отриманими, оскільки особа, яка передала їх не вимагає компенсації їх вартості.

Вартість таких товарів (робіт, послуг) включається до доходу платника єдиного податку у звітному періоді, в якому досягнуто домовленість щодо прощення заборгованості.

Також ТОВ суму прощенного боргу ФОП показує у додатку 4ДФ. Роз’яснення ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29325 :

- якщо за домовленістю сторін заборгованість за надані, але не оплачені товари (роботи, послуги), списана до закінчення терміну позовної давності, то товари (роботи, послуги) є безоплатно отриманими, оскільки особа, яка передала їх не вимагає компенсації їх вартості.
Вартість таких товарів (робіт, послуг) включається до доходу фізичної особи - підприємця – платника єдиного податку у звітному періоді, в якому досягнуто домовленість щодо прощення заборгованості.
При цьому, юридична особа суму такої списаної заборгованості на користь фізичної особи - підприємця – платника єдиного податку у додатку 4ДФ до Розрахунку відображає за ознакою доходу «157».

Раді допомогти, звертайтесь ще!