Заголовок тимчасово відсутній

Понесені такі витрати при умові документального підтвердження є витратами підприємства. Податкові різниці - прямої відповіді немає, але схиляємося до думки, що не коригуємо, нижче наведено аргументи.

Витрати можуть бути враховані у складі витрат підприємства, якщо: Відрядження було належним чином оформлене наказом. Мета поїздки мала господарський характер (переговори, підписання контракту, навчання тощо). Є підтвердження причин скасування (лист авіакомпанії, візова відмова, інші обставини). Підприємство сплатило послуги напряму постачальнику (готель, страхова компанія), а не працівнику.

Якщо кошти не повернуті, але збереглися документи (рахунок, інвойс, виписка з банку), і відрядження скасоване не з вини працівника - то витрати визнаються у складі бухгалтерських витрат, і не є доходом працівника, що виключає ПДФО та ВЗ.

Перевірка на предмет податкових різниць. Оцінюємо, чи витрати на відрядження, яке не відбулося, потрапляють під коригування відповідно до цих статей 138-142:

• стаття 138 - амортизація ОЗ та НМА - не застосовується до нашої ситуації;


• стаття 139 - коригування фінрезультату щодо резервів, сумнівних боргів, гуманітарної допомоги тощо. Витрати на проживання і страховку, понесені у зв’язку з планованим, але скасованим відрядженням, не підпадають під жодну з категорій ст. 139.


• стаття 140 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 - податкові різниці, які збільшують/зменшують фінрезультат: п. 140.5 ПКУ - визначає перелік витрат, які не включаються до витрат у податковому обліку (наприклад, нецільові витрати, витрати, не підтверджені документально, штрафи, пені, безповоротна допомога). У нашому випадку: витрати підтверджені документально (рахунок, страховий поліс, наказ), мета - забезпечення господарської діяльності (плановане відрядження), витрати не є штрафом, не є компенсацією третій особі, не є безповоротною допомогою. Отже, під дію п. 140.5 вони не підпадають.


• стаття 141 - регулює інвестиції, операції з фінансовими інструментами, ОЗ, резерви тощо.


• стаття 142 - операції з окремими видами доходів і витрат (роялті, дивіденди тощо).

Витрати на відрядження у цих статтях прямо не згадуються.

Висновок (за умови застосування податкових різниць): якщо витрати на скасоване відрядження: підтверджені належними первинними документами, були понесені для цілей господарської діяльності,
не мають ознак безповоротної допомоги, штрафу чи нецільового характеру, то вони НЕ викликають податкової різниці відповідно до статей 138–142 ПКУ, і, відповідно, фінансовий результат не коригується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!