Заголовок тимчасово відсутній

Так, ТОВ має право з 2025 року почати добровільно не застосовувати податкові різниці, але варто прорахувати чи вигідно вам це буде в подальшому.

Давайте детальніше розглянемо вашу ситуацію :

1. ТОВ на загальній системі, діяльність не ведеться - є засновником іншого ТОВ (дочірнє підприємство).

2. У 2024 році застосовували податкові різниці, зокрема від’ємна податкова різниця за рядком 3.2.3 (від участі в капіталі).

3. З 2025 року планують не застосовувати різниці, щоб не показувати додатні різниці (оскільки дочірнє підприємство стало збитковим).

Питання: чи можна відмовитися від податкових різниць з 2025 року? Так, можна. Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624: Платники податку на прибуток можуть не застосовувати податкові різниці, якщо їх річний дохід за звітний період не перевищує 40 млн грн. Якщо ваш дохід у 2025 році буде нижчим за цей поріг (що ймовірно, якщо немає діяльності), то ви маєте право не застосовувати податкові різниці. Для цього: в декларації обов’язково вказується: «платник не застосовує податкові різниці» - ставиться відмітка та зазначається Наказ номер та дата.

Будьде уважні - згідно з пп. 134.1.1 ПКУ, відмовитися від різниць можна один раз в "сукупності років"у кожному з яких дохід менше 40 млн грн. Тобто, для ТОВ, 2025р. - перший рік нового підходу, і ви маєте право зробити цей вибір лише один раз поспіль. Якщо з 2025 ви відмовились - тоді у наступні роки (2026, 2027 тощо) не можете повернутись до застосування різниць, поки не перевищите дохід в 40 млн грн (що автоматично поверне вас до різниць). Отже, якщо в 2025 відмовитесь - "повернути" рядок 3.2.3 уже буде не можна, поки не зникне підстава для спрощення.

Що буде з від'ємною різницею 3.2.3, сформованою у 2024р. Тобто: податковий збиток з 2024 року (якщо він сформований як від’ємне значення об'єкта оподаткування) - переноситься. Але від'ємна різниця 3.2.3, що була визнана лише в додатку РІ, - не переноситься, якщо ви не подаєте РІ у 2025.

Тому, рекомендуємо зробити розрахунок, що для вас вигідніше: відмовитись від різниць у 2025 - не визнаєте додаткового прибутку по 3.1.2 (збиткова участь), але втрачаєте можливість подати РІ в наступних роках, поки дохід не перевищить 40 млн. Застосовувати РІ далі - зможете продовжити облік різниць по 3.2.3, але у 2025 з’явиться ризик, що треба буде визнавати прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!