Заголовок тимчасово відсутній

Ключове питання: Чи визнавати 1100 грн транзитною сумою, а дохід - лише різницю (400 грн), чи обліковувати всю суму як дохід (1500 грн)

Відповідно до П(С)БО 15 "Дохід", п. 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o12: Доходом не визнається сума надходжень за договорами комісії, агентськими договорами, якщо підприємство діє від імені іншої особи. У такому разі доходом є винагорода комісіонера (агента).

Податковий кодекс України, ст. 292.4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038: Для платників єдиного податку, які виконують посередницькі договори, дохід визначається як сума отриманої винагороди, а не всі кошти, що проходять через рахунок. Хоч не зазначено чи є ваше ТОВ єдинником чи ні, а платник ПДВ, принцип розмежування транзитних сум і доходу застосовується аналогічно.

Практика ДФС (Лист № 773/6/99-99-15-03-02-15/ІПК): Якщо експедитор уклав договір від імені клієнта, сума оплати перевізнику є транзитною і не включається до доходу. Якщо ж договір укладено від власного імені, тоді вся сума надходжень - дохід експедитора, з подальшим визнанням витрат.

Висновок: якщо ТОВ діє як посередник (експедитор), тобто: уклало договір з перевізником від імені замовника (або із застереженням, що транспортні послуги є відшкодуванням), послуги перевізника передає замовнику без зміни (ті самі 1000 грн), тоді 1100 грн (1000 + 100) -транзит, а дохід ТОВ = 400 грн., нараховується ПДВ лише з цієї винагороди (500 грн, з яких ПДВ - 83,33 грн)

Якщо ж ТОВ діє від власного імені, наприклад: самостійно організовує та контролює перевезення, договір укладено від імені ТОВ, і відповідальність перед замовником за весь комплекс послуг, тоді вся сума (1500 грн) є дохідом ТОВ, а 1100 грн - собівартістю

Типові бухгалтерські проведення

Варіант 1: Експедитор діє від імені клієнта (посередницький договір)

Отримання послуг від перевізника:

Дт 377 «Розрахунки з іншими дебіторами»

Кт 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» - 1100 грн

Отримання винагороди від замовника:

Дт 361 «Розрахунки з покупцями та замовниками»​

Кт 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг» - 416,67 грн​

Кт 643 «Податкові зобов’язання» - 83,33 грн​

Відображення собівартості власних послуг:

Дт 903 «Собівартість реалізованих робіт і послуг»​

Кт 23 «Виробництво» - сума витрат експедитора​

Варіант 2: Експедитор діє від свого імені (генпідряд)

Отримання послуг від перевізника:

Дт 23 «Виробництво»​

Кт 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» - 1100 грн​

Надання послуг замовнику:

Дт 361 «Розрахунки з покупцями та замовниками»​

Кт 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг» - 1250 грн​

Кт 643 «Податкові зобов’язання» - 250 грн​

Відображення собівартості послуг:

Дт 903 «Собівартість реалізованих робіт і послуг»​

Кт 23 «Виробництво» - 1100 грн​

Раді допомогти, звертайтесь ще!