Заголовок тимчасово відсутній

Передача автомобіля на підставі наряду ТЦК згідно із Законом України «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3543-12#n3 є виконанням обов’язку, а не благодійністю. Це означає, що: не можна обліковувати передачу як благодійну допомогу. Операція не пов’язана з господарською діяльністю підприємства.

Бухгалтерський облік: Придбання авто - обліковується як основний засіб: Дт 152 Кт 631 – придбання; Дт 10 Кт 152 – введення в експлуатацію. Передача ТЦК – списання з балансу: Дт 949 Кт 10 – витрати на виконання ВТО (не господарська діяльність). Якщо ПДВ був у складі ПК – нараховуються ПЗ: Дт 949 / Кт 641 – умовне постачання.

Податок на прибуток. Оскільки витрати пов’язані не з господарською діяльністю, потрібно збільшити фінрезультат до оподаткування на їх суму: підпункт 140.5.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713: «Фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат, що не підтверджують зв’язок з господарською діяльністю платника податку».

Висновок: витрати, списані через рах. 949 на виконання військово-транспортного обов’язку, не враховуються у зменшення оподатковуваного прибутку. Тому їх потрібно додати до фінрезультату у податковому обліку відповідно до пп. 140.5.9 ПКУ.

ПДВ. Якщо при придбанні авто ПДВ було включено до податкового кредиту, то при безоплатній передачі слід нарахувати податкові зобов’язання: Пункт 198.5 ПКУ: «У разі якщо придбані товари/послуги, необоротні активи призначаються для використання в операціях, які не є об’єктом оподаткування або звільнені… - податкові зобов’язання нараховуються виходячи зі звичайної ціни». Підпункт 189.1 ПКУ: «У разі постачання товарів без оплати... база оподаткування визначається виходячи зі звичайної ціни таких товарів».

Висновок: Потрібно нарахувати умовне ПДВ з виходячи зі звичайної (ринкової або балансової, якщо нижча) вартості авто.

Раді допомогти, звертайтесь ще!