Заголовок тимчасово відсутній

В бухобліку Ви можете списати означену дебіторку у зв'язку з визнанням її безнадійною.

Відповідно до п. 5 та п. 11 НП(С)БО 10 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text дебіторську заборгованість необхідно вилучати з активів лише у разі визнання її безнадійною. Поняття останньої розкрито у п. 4 НП(С)БО 10. Він до безнадійної зараховує поточну дебіторську заборгованість, щодо якої:
1) існує впевненість про її неповернення боржником;
або
2) за якою минув строк позовної давності.
Скоріш за все в бухобліку в означеному разі Вам слід апелювати до критерію «заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення». Адже в запитанні Ви вказали, що боржник припинив діяльність у зв'язку із смертю. А це явно ознака того, що означену заборгованість скоріш за все уже не буде погашено. Тому у періоді, коли це сталося (тобто, коли ФОП помер) Вам доречно визнати означену заборгованість безнадійною і списати. У бухобліку це показують так: Дт 944 Кт 377.
Якщо Ваше підприємство - платник податку на прибуток, яке не веде облік податкових різниць, то операцію зі списання безнадійної дебіторки Вам слід відображати суто за правилами бухобліку.
Якщо ж Ви ведете облік різниць, то в такому разі Вам доведеться коригувати свій бухфінрезультат до оподаткування на різниці, передбачені п. 139.2 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685.
Нагадаємо, що вони, зокрема, передбачають:
1) збільшення бухфінрезультату до оподаткування на суму витрат (пп. 139.2.1 ПКУ):
— від списання в бухобліку дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів (тобто в цьому разі мова йде про "знімання" витрат, відображених в бухобліку за дебетом субрахунку 944). Цю різницю показують у рядку 2.1.3 додатку РІ до декларації з податку наприбуток.
2) зменшення фінрезультату до оподаткування на суму (пп. 139.2.2 ПКУ):
— списаної дебіторської заборгованості (у т.ч. за рахунок створеного резерву), яка відповідає ознакам податкового поняття «безнадійна заборгованість», сформульованого у пп. 14.1.11 ПКУ (рядок 2.2.3 додатка РІ до декларації з податку на прибуток).

У пп. "б" пп. 14.1.11 ПКУ серед ознак податкової безнадійності згадано про прострочену заборгованість померлої фізичної особи, за відсутності у неї спадкового майна, на яке може бути звернено стягнення. А в пп. "є" пп. 14.1.11 ПКУ згадано про прострочену заборгованість фізичної або юридичної особи, не погашену внаслідок недостатності майна зазначеної особи, за умови, що дії щодо примусового стягнення майна боржника не призвели до повного погашення заборгованості.
Отже, якщо дебіторка, яку Ви будете списувати підпадатиме під хоча б один із тільки-но вказаних критерії, то з метою оподаткування її теж можна буде вважати безнадійною. Відтак, у Вас за рахунок зменшувального коригування із пп. 139.2.2 ПКУ (його, як ми вже вказали, показують у рядку 2.2.3 додатка РІ) витрати від її списання вплинуть й на оподаткування. Тобто такі витрати будуть брати участь й під час обчислення об'єкта оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!