Заголовок тимчасово відсутній

Ні, транзитні суми, що проходять через підприємство у межах посередницьких договорів (агентські, комісійні, договори доручення), не підлягають включенню до пункту 3.1.6.2 додатку РІ декларації з податку на прибуток.

Рядок 3.1.6.2 додатку РІ - цей рядок відповідає підпункту 140.5.4 ст. 140 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n10713 і передбачає збільшення фінансового результату на 30% вартості товарів (робіт, послуг, необоротних активів), які були придбані: у нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до переліку КМУ згідно з підпунктом 39.2.1.1 ПКУ; і які: не сплачують податок на прибуток у своїй країні, і/або не є податковими резидентами країни реєстрації. Цей рядок покликаний обмежити зменшення оподатковуваного прибутку через операції з такими "ризиковими" нерезидентами.

Транзитні суми не потрапляють до 3.1.6.2. Так, як такі суми не є витратами підприємства, тому вони не підпадають під вимогу збільшення фінрезультату (як це передбачено в 140.5.4 ПКУ). Підприємство-посередник не купує товари чи послуги у свій актив, а діє від імені клієнта, тобто не є стороною угоди купівлі. Відповідно, немає підстав застосовувати "30-відсоткове коригування" - оскільки сама операція не формує витрати у бухобліку.

Висновок: рядок 3.1.6.2 додатку РІ використовується лише тоді, коли підприємство самостійно придбаває товари, роботи або послуги у "ризикового" нерезидента і визнає їх як витрати або активи. У випадку посередництва і транзитних сум, що не є витратами, застосовувати це коригування не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!