Заголовок тимчасово відсутній

Отримувач послуг нараховує та сплачує ПДВ, крім послуг за ст. 208-1 ПКУ.

Об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ (пп. «б» п. 185.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 .

Місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у п. 186.2, п. 186.3 і п. 186.3-1 ПКУ (п. 186.4 ПКУ).

Таким чином, порядок оподаткування ПДВ операцій з постачання послуг безпосередньо залежить від місця їх постачання.

Особливості оподаткування ПДВ послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, визначено у ст. 180 і ст. 208 ПКУ.

Так, особою, відповідальною за нарахування та сплату податку до бюджету у разі постачання послуг нерезидентами, якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України, є отримувач послуг, крім випадків, встановлених ст. 208-1 ПКУ (п. 180.2 ПКУ).

Отримувач послуг, що постачаються нерезидентами нараховує податок за основною ставкою податку або за ставкою 7% для послуг, визначених абз. четвертим - шостим пп. «в» п. 193.1 ПКУ, на базу оподаткування, визначену п. 190.2 ПКУ.

При цьому отримувач послуг - платник ПДВ складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту у встановленому порядку. Така податкова накладна підлягає обов’язковій реєстрації в ЄРПН.

Якщо отримувача послуг зареєстровано як платника податку, сума нарахованого податку включається до складу податкових зобов’язань декларації за відповідний звітний період (п. 208.3 ПКУ).

Слід відмітити, що згідно з п. 8 Порядку. № 1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 , при складанні податкових накладних, особливості заповнення яких викладені в пп. 10 - 15 Порядку № 1307, у верхній лівій частині таких накладних у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та, зокрема, у разі складання податкової накладної при постачанні послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України, зазначається тип причини «21».

У разі складання ПН отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента у рядку «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» такої накладної проставляється умовний ІПН «500000000000», а у рядку «Постачальник (продавець)» зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому - країна, в якій зареєстрований продавець (нерезидент), рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється. У рядках, відведених для заповнення даних покупця, отримувач (покупець) зазначає власні дані. Розділ Б податкової накладної заповнюється без особливостей.

Порядок визначення суми податку, що підлягає відшкодуванню з Держбюджету України, та строки проведення розрахунків визначено ст. 200 ПКУ.

Підпунктом «б» пункту 200.4 ПКУ визначено, зокрема, що сума від’ємного значення, розрахована згідно з п. 200.1 ПКУ, підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Держбюджету України, в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 200-1.3 ПКУ на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, на відповідний рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг та/або у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до держбюджету.

Виходячи з норм пп. «б» п. 200.4 ПКУ, платник податку не може задекларувати до бюджетного відшкодування суми ПДВ, нараховані за операціями із отримання послуг від нерезидента, незареєстрованого як платник ПДВ, місце постачання яких розташоване на митній території України, оскільки такі суми не сплачуються ні постачальнику послуг, ні до Державного бюджету України.

Роз’яснення ДПС https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/810066.html .

Щодо податку на прибуток:

З запитання не зрозуміло - це новий об’єкт будівництва чи ні.

Якщо ТОВ застосовує податкові різниці та об’єкта будівництва (крім невиробничого призначення) новий, то такі витрати збільшать первісну вартість. У податковому обліку вплив буде в частині нарахованої амортизації згідно п.138.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 .

Якщо це витрати поточного періоду, то вплив на фінрезультат буде у бухгалтерському обліку й у податковому різниці не виникають.

Раді допомогти, звертайтесь ще!