Заголовок тимчасово відсутній

Якщо міжнародна угода передбачає ставку 10% та є підтверджуючі документи (сертифікат резидентства, бенефіціарний статус), вимога ДПС неправомірна; інакше потрібно подати уточнюючу декларацію

Відповідно до п. 141.4.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752, базова ставка податку на репатріацію для виплати дивідендів нерезиденту становить 15%, якщо інше не передбачено міжнародною угодою про уникнення подвійного оподаткування (Конвенцією). Якщо застосовувалась ставка 10%, потрібно перевірити: Чи є чинна Конвенція про уникнення подвійного оподаткування між Україною та країною резидентства отримувача дивідендів. Чи передбачає ця Конвенція знижене оподаткування (10%). Чи були дотримані всі вимоги для застосування пільгової ставки: наявність сертифіката податкового резидентства нерезидента, наявність підтвердження фактичного права на дохід (бенефіціарного власника). Якщо підтвердження немає або воно некоректне, то ДПС правомірно вимагає застосування ставки 15%.

Якщо ви подаєте уточнюючу декларацію (окремий документ, а не через Додаток ВП), т алгоритм дій наступний: Уточнююча декларація подається за той самий період, у якому була зроблена помилка. У ній відображаються всі правильні показники (а не лише виправлені рядки). Разом із декларацією потрібно подати додатки, що містять виправлені показники. У разі заниження податку спочатку сплачується податок і штраф (3%), а потім подається декларація.

Заповнення титульного аркуша У полі «Тип декларації» обрати «Уточнююча». Вказати податковий період, за який здійснюється виправлення. Заповнити ідентифікаційні дані (код ЄДРПОУ, найменування підприємства, податковий орган). У розділі «Самостійне виправлення» зазначити спосіб коригування (рядок «з поданням уточнюючої декларації»).

Основна частина декларації рядки заповнюються з урахуванням правильних значень, усі показники мають бути зазначені вірно, а не лише виправлена сума, у рядку 26 (податок на репатріацію) вказати правильну суму, Рядок 30 (штраф 3%) та рядок 31 (пеня) залишаються порожніми – оскільки діє звільнення від штрафів і пені за п. 69.38 ПКУ

Додатки до уточнюючої декларації. До декларації потрібно додати: Додаток ПН (Податок на репатріацію) – у ньому відображається правильний розрахунок податку.

Сплата податку та подання декларації Обов’язкові умови, щоб діяло звільнення від штрафів (п. 69.38 ПКУ): Подати уточнюючу декларацію або виправити помилку через поточну. Сплатити суму недоплати до подання уточнюючої декларації. Якщо ці умови виконані - штрафи і пеня не нараховуються, незалежно від того, за який період виправляється помилка.

Висновок, уточнюючу декларацію можна подати навіть за періоди до воєнного стану без штрафів і пені, якщо дотримані умови п. 50.1 ПКУ. Обов’язково сплатити суму недоплати до подання уточнення. Відображати правильні показники у рядку 26, не заповнювати штрафи (рядки 30, 31). Додати Додаток ПН. Таким чином, виправлення помилки у ставці податку на репатріацію можна здійснити без фінансових санкцій, якщо діяти відповідно до оновлених норм ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!