Заголовок тимчасово відсутній

Вам потрібно врахувати податкові різниці за БФД у рядку 3.1.10 додатка РІ, якщо сума перевищує ліміти (пп. 140.5.9, 140.5.10 ПКУ). Рядок 3.1.10.1 додатка РІ (стосовно ПФД) у вашому випадку не заповнюється, оскільки у контрагента немає перед вами боргу на кінець періоду. Рядки 2.1.3 і 3.1.10 для ПФД також не заповнюються, бо немає неповерненої допомоги.

Ваша ситуація:

• Ви – велике підприємство (великодохідник).


• Ви надали збитковому підприємству безповоротну фінансову допомогу (БФД).


• У вашого контрагента негативний власний капітал.


• На кінець звітного періоду у вас є зобов’язання перед контрагентом (він надав вам поворотну фінансову допомогу – ПФД).


• На кінець звітного періоду у контрагента немає перед вами боргу (він повернув усю отриману ПФД або ви не надавали її).

Безповоротна фінансова допомога (БФД):

• Рядок 3.1.10 додатка РІ – використовується для коригування фінрезультату на суму наданої БФД, якщо вона перевищує ліміти (пп. 140.5.9, 140.5.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713).


• Рядок 3.1.10.1 – уточнює випадки, коли БФД надана підприємствам із від’ємним власним капіталом.


• У вашій ситуації БФД підлягає перевірці на податкові різниці, якщо вона перевищує встановлені ліміти.

Поворотна фінансова допомога (ПФД):

• Рядок 2.1.3 додатка РІ – використовується для зменшення фінрезультату на суму поверненої ПФД.


• Рядок 3.1.10 – використовується для збільшення фінрезультату, якщо ПФД надана підприємству з від’ємним власним капіталом і не повернута на кінець періоду (пп. 139.2.1 ПКУ).


• Оскільки у вас немає неповерненої ПФД на кінець періоду, ці податкові різниці у вашому випадку не виникають.

Податкові різниці щодо БФД. Так, як великодохідник, ви повинні перевірити, чи сума наданої БФД підлягає коригуванню відповідно до пп. 140.5.9 – 140.5.14 ПКУ.

• Якщо БФД була надана неприбутковій організації – ліміт 4% від прибутку минулого року (пп. 140.5.9 ПКУ).


• Якщо БФД надана звичайному підприємству (платнику податку на прибуток) або єдиннику на ставці 0% – вона повністю враховується у витратах (пп. 140.5.10 ПКУ).


• Якщо БФД надана спортивній організації – ліміт 8% (пп. 140.5.14 ПКУ).


• Якщо БФД надана на оборону (ЗСУ тощо) – без обмежень (п. 69.6 підр. 10 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!