Заголовок тимчасово відсутній

Ми, велике підприємство, надали збитковому підприємству безповоротну ФД. Чи потрібно нам суму наданої ФД включати в п. 3.1.10.1 додатку РІ. Власного капіталу у нашого контрагента немає (мінус), але на кінець звітного періоду у нас є зобов»язання перед ним ( вони нам надали поворотну фінансову допомогу). Чи правильно я розумію, що до розрахунку береться тільки сума наданих нами цьому підприємству поворотних допомог і позик і не повернутих ним на кінець звітного періоду. Т.т., якщо на кінець періоду у цього контрагента немає перед нами заборгованості, а є лише наше зобов»язання перед ним, то вони для нас не являються фінансово пов’язаними і нам не потрібно відображати податкові різниці.

ОК

Оксана, консультант

експерт

01.04.2025 | 23:30

Очікує відповідь

Вам потрібно врахувати податкові різниці за БФД у рядку 3.1.10 додатка РІ, якщо сума перевищує ліміти (пп. 140.5.9, 140.5.10 ПКУ). Рядок 3.1.10.1 додатка РІ (стосовно ПФД) у вашому випадку не заповнюється, оскільки у контрагента немає перед вами боргу на кінець періоду. Рядки 2.1.3 і 3.1.10 для ПФД також не заповнюються, бо немає неповерненої допомоги.

Ваша ситуація:

Ви – велике підприємство (великодохідник).

Ви надали збитковому підприємству безповоротну фінансову допомогу (БФД).

У вашого контрагента негативний власний капітал.

На кінець звітного періоду у вас є зобов’язання перед контрагентом (він надав вам поворотну фінансову допомогу – ПФД).

На кінець звітного періоду у контрагента немає перед вами боргу (він повернув усю отриману ПФД або ви не надавали її).

Безповоротна фінансова допомога (БФД):

Рядок 3.1.10 додатка РІ – використовується для коригування фінрезультату на суму наданої БФД, якщо вона перевищує ліміти (пп. 140.5.9, 140.5.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713).

Рядок 3.1.10.1 – уточнює випадки, коли БФД надана підприємствам із від’ємним власним капіталом.

У вашій ситуації БФД підлягає перевірці на податкові різниці, якщо вона перевищує встановлені ліміти.

Поворотна фінансова допомога (ПФД):

Рядок 2.1.3 додатка РІ – використовується для зменшення фінрезультату на суму поверненої ПФД.

Рядок 3.1.10 – використовується для збільшення фінрезультату, якщо ПФД надана підприємству з від’ємним власним капіталом і не повернута на кінець періоду (пп. 139.2.1 ПКУ).

Оскільки у вас немає неповерненої ПФД на кінець періоду, ці податкові різниці у вашому випадку не виникають.

Податкові різниці щодо БФД. Так, як великодохідник, ви повинні перевірити, чи сума наданої БФД підлягає коригуванню відповідно до пп. 140.5.9 – 140.5.14 ПКУ.

Якщо БФД була надана неприбутковій організації – ліміт 4% від прибутку минулого року (пп. 140.5.9 ПКУ).

Якщо БФД надана звичайному підприємству (платнику податку на прибуток) або єдиннику на ставці 0% – вона повністю враховується у витратах (пп. 140.5.10 ПКУ).