Заголовок тимчасово відсутній

У такій ситуації будуть наступні податкові наслідки:

Щодо ПДВ: Ви вже зареєстрували податкову накладну при постачанні продукції у 2024 році. Оплата від покупця не надійшла повністю, але немає підстав для коригування ПДВ, оскільки борг не списується як безнадійний за пп. 14.1.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=4101#n256 (оскільки прощення відбувається за угодою, а не через неможливість стягнення). Тобто таке списання не є підставою, визначеною п. 192.1 ст. 192 ПКУ, для коригування постачальником податкових зобов’язань та складання розрахунку коригування до податкової накладної, складеної на дату першої події за операцією – відвантаження продукції. ЗІР Категорія: 101.15: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41101
Отже, прощення боргу (50 000 грн) – не викликає підстав для коригування ПДВ. Отримана оплата (25 000 грн) – не змінює ПДВ-наслідків.

Щодо податку на прибуток: у 2024 році ви сформували резерв сумнівної заборгованості (Дт 944 Кт 38).

При прощенні 50 000 грн необхідно списати резерв: на суму резерву Дт 38 Кт 36 (закриття боргу).

При отримані коштів формується проведення Дт 311 Кт 36 та одночасно слід списати невикористаний резерв в доходи Дт 38 Кт 719 - 25 000 грн.

У випадку якщо Ви коригуєте фінрез на податкові різниці, то при формуванні резерву у Вас була збільшувана податкова різниця на 70тис (п. 139.2.1 ПКУ).

Щодо прощеного боргу, то стосовно різниць залежить від податкового статусу боржника:

• якщо неприбуткова організація, занесена до Реєстру, згідно з п. 140.5.9 ПКУ з податкових витрат виключається сума, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку минулого року.


• якщо неплатник податку на прибуток, то фінрезультат збільшується на цю суму витрат (п. 140.5.10 ПКУ).


• якщо боржник – звичайний платник податку на прибуток, різниць не буде.

Раді допомогти, звертайтесь ще!