Заголовок тимчасово відсутній

Щодо списання НА

При списанні нематеріальних активів

1) Документально - використовується акт списання форми № НА-3 "Акт вибуття (ліквідації) об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів" (затверджена наказом МФУ від 22.11.2004 N 732 , https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1580-04#Text)

2) ПДВ

Якщо залишкова вартість НА - 0 грн., то ПДВ не нараховується:

Якщо не 0 грн. - умовні ПЗ на залишкову вартість за правилами п. 198.5 ПКУ та п. 189.1 ПКУ

ПКУ визначає наступне:

п. 198.5 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241001#n4931):

"198.5. Платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість..., у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися:

..г) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених пунктом 189.9 статті 189 цього Кодексу)..,"

п. 189.1 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241001#n4564):

"189.1. У разі здійснення операцій відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання."

3) по податку на прибуток - коригування фінрезультату по ст. 138 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241001#n10662):

- на збільшення - залишкова вартість по бухобліку

- на зменшення - залишкова вартість податкова

Щодо безплатного передання НА

1) Документально:

- виводите з експлуатації для цілей продажу (акт довільної форми)

- видаткова накладна (акт приймання-передачі) - для передаі НА отримувачу

2) ПДВ

При безолптній передачі працює така норма ст. 188.1. ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=4101#n4551):

"188.1. ...При цьому база оподаткування ...операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни)..."

Отже, складаєте такі ПН:

- звичайна ПН на ціну 0 грн - на отримувача НА в день передачі

- зведена ПН на останній день місяця - на залишкову вартість НА на початок місяця передачі, тип зведеної 3

3) по податку на прибуток - коригування фінрезультату по ст. 138 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241001#n10662):

- на збільшення - залишкова вартість по бухобліку

- на зменшення - залишкова вартість податкова

Також можливе коригування по п. 140.5.9, 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=4101#n10713) на збільшення фінрезультату, якщо НА має залишкову вартість не 0 грн. і передається неприбутковим організаціям або неплатникам податку на прибуток.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!