Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день, ТОВ оплатило нерезиденту за послуги інжинірингу, чи буде операція оподатковуватися податком на репатриацію якщо є угода між Україною і країною нерезидента. В які терміни необхідно отримати довідку від нерезидента про резиденство для уникнення подвійного оподаткування. Чи буде порушенням якщо довідка переведена на українську мову після здійснення виплати нерезиденту в межах року здійснення виплати.

ВК

Валентина, консультант

експерт

25.03.2025 | 21:43

Очікує відповідь

Послуги інжинірингу при випдаті нерезиденту оподатковуються податком на репатріацію за правилом п. 141.4.1 "г" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250316#n10752).

Якщо міжнародний договір звільняє такий дохід нерезидента від оподаткування в Україні, то таке звільнення допускається, якщо виконані вимоги ст. 103 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250316#n2311):

"103.4. Підставою для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України є подання нерезидентом з урахуванням особливостей, передбачених пунктами 103.5 і 103.6 цієї статті, особі (податковому агенту), яка виплачує йому доходи, довідки (або її нотаріально засвідченої копії), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України (далі - довідка), а також інших документів, якщо це передбачено міжнародним договором України.

103.5. Довідка видається компетентним (уповноваженим) органом відповідної країни, визначеним міжнародним договором України, за формою, затвердженою згідно із законодавством відповідної країни, і повинна бути належним чином легалізована, перекладена відповідно до законодавства України.

...103.8. Особа, яка виплачує доходи нерезидентові у звітному (податковому) році, у разі подання нерезидентом довідки з інформацією за попередній звітний податковий період (рік) може застосувати правила міжнародного договору України, зокрема щодо звільнення (зменшення) від оподаткування, у звітному (податковому) році з отриманням довідки після закінчення звітного (податкового) року.

...103.10. У разі неподання нерезидентом довідки відповідно до пункту 103.4 цієї статті доходи нерезидента із джерелом їх походження з України підлягають оподаткуванню відповідно до законодавства України з питань оподаткування."

Отже, ПКУ прямо вказує, що до виплати доходу нерезиденту довідка про резидентство має бути надана в порядку п. 103.4 ПКУ - а саме - повинна бути належним чином легалізована, перекладена відповідно до законодавства України. Без перекладу застосувати звільнення не можна.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!