Заголовок тимчасово відсутній

Так, ФОП потрібно донарахувати податкове зобов’язання.

Якщо платники ПДВ здійснює операції зі списання товарно-матеріальних цінностей (у т. ч. зіпсованих), то у разі їх списання такі товари починають використовуватись в операціях, що не є господарською діяльністю такого платника податку.

Оскільки під час придбання ТМЦ (у т. ч. зіпсованих) суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту, то платник податку повинен не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, в якому відбувається їх списання, здійснити нарахування податкових зобов'язань з ПДВ за основною ставкою виходячи з вартості придбання таких ТМЦ (у т. ч. зіпсованих). Це передбачено у п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931

Тому, у місяці списання таких товарів ФОП потрібно скласти і зареєструвати у ЄРПН компенсуючу ПН за ціною придбання таких товарів.

Загальний алгоритм припинення діяльності ФОП такий:

1. Розірвати трудові договори з найманими працівниками (п.1 ч.1 ст. 40 КЗпП) та виплатити їм всі компенсації, якщо такі працівники у ФОП є;

2). Оскільки ФОП є платником ПДВ, то до закриття ФОП йому потрібно зареєструвати всі ПН у ЄРПН, а також попросити всіх контрагентів зареєструвати ПН на такого ФОП як покупця, оскільки після подання заяви про закриття ФОП реєстрація платником ПДВ буде анульована автоматично.

3). Подання Заяви про припинення державної реєстрації через додаток «Дія» або до державного реєстратора чи у будь-якому ЦНАП.

4). Подання форми 20-ОПП про закриття торгової точки (припинення використання приміщення, офісу власного чи орендованого або автомобілів) до подання заяви про закриття ФОП, якщо ФОП подавав таку форму раніше;

5). Подання ліквідаційної звітності за останній звітний період (за останній квартал). Таку декларацію можна подати через електронний кабінет платника податків. Якщо ФОП закриється у березні, то ліквідаційна декларація буде подаватись за 1 квартал 2025 року.

У складі такої ліквідаційної декларації обов'язково подається Додаток 1, де потрібно відобразити нарахування по ЄСВ за січень-березень 2025 року.

Таку декларацію можна подати до кінця 1 кварталу, але не пізніше 12.05.2025 року (п. 294.6 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7133

На сьогодні, ще не опубліковано нові форми декларацій платника ЄП для 3 групи, у якій потрібно відобразити нарахований ЄП 3 % і ВЗ 1 % з доходу отриманого за звітний квартал. Тому, ФОП зможе подати таку ліквідаційну декларацію відразу після опублікування у ЕК нової форми декларації.

6). Також ФОП повинен подати декларацію платника ПДВ за останній місяць у якому припинено державну реєстрацію ФОП до 20 числа наступного місяця. Якщо ФОП закриється у березні, то декларацію платника ПДВ за березень 2025 року потрібно подати до 20.04.2025 року навіть якщо декларація буде нульовою.

Якщо у ФОП є переплата по ПДВ на електронному рахунку, по потрібно подати у складі декларації з ПДВ за березень заяву за формою згідно з Додатком 3 до декларації на повернення такої переплати на рахунок ФОП. Це передбачено у п. 200-1.6 ПКУ і п. 21 Порядку № 569.

6). Закриття рахунків у банку. ФОП повинен отримати виписки з усіх своїх рахунків за останні 5 років перед закриттям рахунків, оскільки такі виписки необхідні при проведенні податкової перевірки для підтвердження показників діяльності ФОП у податкових деклараціях.

ФОП повинен зберігати всі книги обліку доходів та витрат та первинні документи на протязі 1095 днів після подання ліквідаційної звітності, оскільки саме на протязі цього періоду може бути здійснена податкова перевірка у зв’язку з закриттям ФОП. Це передбачено у п. 102.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2287

ФОП не потрібно писати заяву на призначення податкової перевірки у зв’язку з закриттям ФОП, оскільки якщо ФОП вчасно подавав звітність і сплачував податки, то такої податкової перевірки може взагалі не бути і ДПС через 3 роки з дати подання ліквідаційної звітності зніме ФОП з обліку у ДПС автоматично.

Раді допомогти, звертайтесь ще!