Донараховуємо ПЗ як виправлення помилки. Штрафи / пені визнаємо поточними витратами.

Помилки виявлені податківцями при перевірці, виправляємо як будь-які інші помилки:

- поточного року – тоді помилку виправляємо шляхом унесення відповідних коригувань у поточному звітному періоді;

- минулих років – тоді коригуємо сальдо нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) рах. 44 на початок року (якщо помилка вплинула на фінрезультат) або сальдо на початок року за тими статтями балансу, яких торкнулася помилка (якщо помилка на фінрезультат не вплинула).

Наприклад: донараховано ПЗ Дт 441 Кт 641/ПДВ

Якщо ПДВ-помилка вплинула на фінрезультат (який одночасно для платників податку на прибуток виступає об’єктом оподаткування) і зачепила податок на прибуток, то суму податку на прибуток також слід відкоригувати. Проводки на зменшення податку на прибуток минулих років Дт 641/прибуток Кт 441

Нараховані перевіряючими штрафи і пеня – це поточні витрати. Їх визнають витратами того періоду, в якому узгоджено ППР. Бухгалтерське проведення Дт 948 Кт 641/пдв, 641/прибуток.

Сплачено донараховані перевіркою податки і штраф – Дт 641/ПДВ, 641/прибуток Кт 311.

У високодохідників виникне податкова різниця пп.140.5.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства (ряд. 3.1.11 додатка РІ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!