Заголовок тимчасово відсутній

Якщо прощення боргу буде у 2025 році, то частина прощеного боргу в сумі 2 000 грн не оподатковується, а сума, що перевищує 2 000 грн, оподатковується ПДФО 18% і ВЗ 5%. Причому фізособа-боржник самостійно має подати декларацію за наслідками року, в якому їй прощено заборгованість, і сплатити ПДФО та ВЗ.

Відповідно до п. 164.2 ПКУ сума анульованого боргу вважається додатковим благом та включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу. Декларування доходу отриманого у вигляді додаткового блага обов’язкове, у разі якщо сума прощеного боргу перевищує 25 відсотків мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року.

Згідно із нормами ПКУ кредитор (банк) зобов'язаний повідомити платника податку – боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у порядку, визначеному п.164.2.17 ПКУ, такий кредитор зобов'язаний виконати всі обов'язки податкового агента.

Щодо способу повідомлення, то слід обрати один з трьох можливих, які встановлені п.п. «д» п.п. 164.2.17 ПКУ:

— направити боржнику рекомендований лист з повідомленням про вручення;

— укласти відповідний договір про прощення (анулювання) основної суми боргу (кредиту);

— вручити боржнику повідомлення про прощення (анулювання) боргу особисто під підпис. Таке повідомлення можна оформити в довільній формі.

Зауважте, що ПКУ не встановлює чітких строків, протягом яких кредитор повинен повідомити боржника про анулювання боргу. Проте доцільно діяти максимально оперативно, через терміни сплати податків. Так, якщо кредитор:

варіант 1 — повідомив боржника про прощення оподатковуваного боргу, то боржник за результатами річного декларування самостійно сплачує ПДФО/ВЗ з суми прощеного боргу як з доходу у вигляді додаткового блага;

варіант 2 — не повідомив боржника про прощення оподатковуваного боргу, то нарахувати та сплатити ПДФО/ВЗ з суми прощеного боргу доведеться кредитору. В такому випадку, на нашу думку, має місце виплата доходу в негрошовій формі. Тож на сплату ПДФО/ВЗ є три операційні дні з дня, що настає за днем такого нарахування (виплати, надання). Боржник повторно цей дохід не оподатковує.

При цьому незалежно від варіанта розвитку подій, кредитор, який є податковим агентом, зобов’язаний відобразити суму списаного боргу (а якщо повідомлення не відбулося, то й суму зобов’язань з ПДФО та ВЗ) в 4ДФ, що сформований за підсумками звітного періоду (кварталу), у якому такий борг було прощено.

У 4ДФ Податкового розрахунку відображаємо з ознакою доходу:

— «189» — прощену (анульовану) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, яка не оподатковується на підставі п.п. 165.1.55 ПКУ, основну суму боргу, що не перевищує у 2025 році 2000 грн, та проценти, комісії та/або штрафні санкції (пені);

— «126» — додаткове благо, отримане у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, що перевищує у 2025 році 2000 грн

Це хастосовюєься в обох випадках, тобто сума за рядком з ознакою 126 може бути зазначена з податками в графах 4а - 5 - якщо кредитор не сповістив, або без заповнення цих граф - якщо кредитор сповістив.

Щодо повідомлення - порядок надсилання повідомлення – у узагальнюючій податковій консультації (https://mof.gov.ua/storage/files/UPK4.docx)

Раді допомогти, звертайтесь ще!