Заголовок тимчасово відсутній

Не зовсім зрозуміли конкретні умови здійснення операції у Вашому випадку – якщо в серпні 2024 року була сплачена гарантійна сума, то це не є оплатою за послуги з оренди.

Є відповідне роз’яснення ДПС України з аналогічних приводів:

«якщо умовами договору оренди між орендодавцем та орендарем передбачено, що забезпечувальний платіж виконує виключно функцію засобу забезпечення зобов'язань, не є оплатою вартості товарів/послуг та підлягає поверненню орендарю після виконання таких зобов'язань, така сума забезпечувального платежу не збільшує базу оподаткування ПДВ у орендодавця при отриманні коштів від орендаря. Податкові зобов'язання орендодавцем та податковий кредит орендарем при отриманні/перерахуванні такого гарантійного платежу не визначаються та, відповідно, податкова накладна на суму таких отриманих як забезпечувальний платіж коштів не складається.

У разі, якщо орендодавцем на суму такого забезпечувального платежу на дату його отримання було складено податкову накладну, то такий орендодавець має право скласти розрахунок коригування до такої податкової накладної та зменшити нараховану суму податкових зобов’язань з ПДВ. Орендар відповідно повинен зменшити суму податкового кредиту.

У разі якщо у процесі виконання договору оренди відбувається зміна напряму використання отриманих раніше коштів у вигляді забезпечувального платежу, який спочатку виконував функцію засобу забезпечення виконання зобов'язань за договором, а потім, відповідно до додаткової угоди до договору, буде спрямовуватися в рахунок оплати орендних платежів / вартості комунальних послуг, то на дату зміни напряму використання гарантійного платежу, підтверджену відповідними первинними (бухгалтерськими) документами, орендодавець повинен нарахувати податкові зобов'язання на суму гарантійних внесків, яка враховується у рахунок орендної плати та оплати заборгованості за комунальні послуги, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну, яка є підставою для формування орендарем податкового кредиту (за умови дотримання інших правил щодо формування податкового кредиту, встановлених ПКУ) (лист ДПС України від 26.03.2024 р. № 1632/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК ).

У Вашої ситуації вважаємо: у разі, якщо на підставі отриманої в серпні 2024 року оплати було складено ПН згідно з п.п.187.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ), але зазначено в номенклатурі (графа 2 ПН) «оренда приміщення за серпень 2024 р.» то слід на дату складення акту наданих послуг по оренді за лютий 2025 року скласти РК з кодом причини коригування 104 «зміна номенклатури» та зазначити «оренда приміщення за лютий 2025 року».

Також вважаємо, що Вам доцільно домовитися з орендарем стосовно виправлення тексту договору, виключивши з нього умови щодо гарантійного платежу, та додав умову щодо авансового платежу за оренду за останній місяць дії договору.

Раді допомогти, звертайтесь ще!