Заголовок тимчасово відсутній

Дані витрати включаються в періоді отримання доходу від реалізації вказаних товарів замовнику (якщо ці витрати є собівартістю реалізованого товару). На нашу думку, витрати визнаються за офіційним валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату оплати. Тобто у Вашому випадку 42.12. Але ще і за одночасного виконання чотирьох умов: документальне підтвердження, фактична сплата, безпосередній зв'язок з отриманням доходу, належність до переліку дозволених витрат, визначеного пунктом 177.4 ПКУ.

Про це також свідчить пояснення ЗІР в категорії 104.04 ( https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28445 ), а саме:

...сума доходів (витрат), одержаних (понесених) платником податку в іноземній валюті, розраховується шляхом перерахування її у гривні за офіційним валютним (обмінним) курсом Національного банку України, що діяв на дату фактичного одержання (понесення) таких доходів (витрат).

Що стосується періоду визнання витрат, які відносяться до собівартості реалізованих товарів/послуг, то існує кілька рішень суду, які підтверджують наше пояснення, а саме Постанова Верховного суду №560/4184/19 від 16.03.2023 р. (https://reyestr.court.gov.ua/Review/109601522 ) та пояснення ЗІР ( https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41815 )

"Пунктом 177.4 статті 177 ПК України передбачено, що до переліку витрат, безпосередньо пов`язаних з отриманням доходів, належать, зокрема: витрати, до складу яких включається вартість сировини, матеріалів, товарів, що утворюють основу для виготовлення (продажу) продукції або товарів (надання робіт, послуг), купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів, палива й енергії, будівельних матеріалів, запасних частин, тари й тарних матеріалів, допоміжних та інших матеріалів, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об`єкта витрат (підпункт 177.4.1. пункту 177.4 статті 177 ПК України)....

... При цьому, відповідно до пункту 7 ПСБО 16 «Витрати» передбачено, що витрати визнаються витратами певного періоду одночасно із визначенням доходу, для отримання якого вони здійснені....

...При цьому колегія суддів враховує правову позицію Верховного Суду, викладену в постановах від 18 листопада 2018 року (справа № 812/1823/17) та від 21 травня 2020 року (справа № 824/257/18-а), згідно якої до моменту реалізації/використання ТМЦ в межах господарської діяльності та отримання у зв`язку з цим доходу, відсутні підстави відносити суми на придбання товарів до складу витрат звітного періоду. Оскільки позивачем фактично лише зберігаються такі залишки ТМЦ до моменту їх використання у господарській діяльності, останні не можуть бути включені до складу витрат, що враховуються при визначенні чистого оподатковуваного доходу..."

Згідно Постанови ВС від 15.04.2021 у справі No 803/1766/16: "всі матеріальні витрати пов’язані з отриманням доходом, тому такі витрати можуть бути обліковані виключно після того, як буде отримано дохід від реалізації готової продукції, товарів, робіт, послуг." ( https://reyestr.court.gov.ua/Review/96281267 )

Тобто витрати, що формують собівартість реалізованих товарів/продукції/робіт/послуг (графа 6 Типової форми), можна відображати або одночасно з отриманим доходом від реалізації аналогічних позицій або пізніше (за фактом оплати).

У випадку, якщо це витрати періоду, то ФОП має право включити їх у витрати в періоді, коли вони були понесені (в першу чергу оплачені).

У п.п. 177.4.5 ПКУ заборонено облік витрат, що не залежать від здійснення госпдіяльності ФОП.

Визнання доходів і витрат ФОП на загальній системі відбувається по касовому методу, про дохід в даному випадку є чітке трактування податкової, а ось про витрати прямого посилання немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!