Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, в даній ситуації порібно уточнити у контрагента чи не подавав він до суду на оскарження рішення по скарзі. Тому що списати вказаний ПДВ можливо, коли вже пройшли всі строки для його можливого включення в податковий кредит.

А у Вашому випадку строки для включення в кредит зупинилися на період зупинки реєстрації ПН, а також якщо постачальник подав до суду, на що має право, на рішення про відмову в скарзі, то строки зупиняються ще й на період судового процесу.

Якщо постачальник до суду не подавав і відсутня відкрита справа, то списати такий ПК можна було вже починаючи з вересня 2024 р. Якщо ж на рішення по скарзі подано до суду, то такий ПК не можна списувати поки не буде прийнято негативне рішення суду, у випадку позитивного рішення суду покупець ще матиме право на ПК. ( https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38811 )

У разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних згідно з п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) перебіг строків для формування податкового кредиту, зазначених у п. 198.6 ст. 198 ПКУ та абзаці першому п. 80 підрозд. 2 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, переривається на період зупинення реєстрації таких податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН. ( https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39578 )

Якщо платник скористався правом на адміноскарження, то рішення про відмову в реєстрації ПН/РК в ЄРПН/рішення контролюючого органу про відповідність критеріям ризиковості платника податку/рішення про неврахування таблиці даних платника ПДВ оскаржуються в судовому порядку в:

тримісячний строк - за умови, якщо рішення контролерів за результатами розгляду скарги було прийнято та вручено платнику податків у строки, встановлені ПКУ. При цьому такий строк обчислюється з дня вручення платнику рішення за результатами розгляду його скарги на рішення ДПС. ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1321 )

Згідно п. 198.6. ст. 198 ПКУ не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями (тимчасовими, додатковими та іншими видами митних декларацій, за якими сплачуються суми податку до бюджету при ввезенні товарів на митну територію України), іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 ПКУ.

Суми податку, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних/розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням строку реєстрації, включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних. ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 )

Відповідно, якщо перевищено строк 365 днів з урахуванням всіх перерахованих вище нюансів та факторів і в ПК не включено, залишки рахунку 6442 по вказаній операції можна списати з кореспонденцією рахунків Дт 949 Кт 6442.

Раді допомогти, звертайтесь ще!