Заголовок тимчасово відсутній

ФОП на ЗС потрібно рахувати чистий дохід отриманий за грудень 2024 року від реалізації пального окремо і окремо вести облік доходів та витрат за іншими видами діяльності.

Облік доходів і витрат від здійснення діяльності з роздрібної торгівлі пальним, з роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами, яка здійснюється за адресою місця роздрібної торгівлі пальним, ведеться окремо від обліку доходів і витрат від здійснення інших видів господарської діяльності (п. 177.10 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292

Оскільки Закон № 4015 набрав чинності лише з 01.12.2024 року, то ФОП веде окремий облік доходів та витрати при реалізації пального лише з 01.12.2024 року.

Оскільки ФОП веде окремий облік доходів та витрат при реалізації пального і за іншими видати діяльності, то такий ФОП також сплачує 2 авансові внески з ПДФО: авансовий внесок з ПДФО (60 тис грн ) при реалізації пального помісячно і авансовий внесок з ПДФО він інших видів діяльності, який сплачується поквартально до 20 числа наступного місяця згідно п. 177.5.1 ПКУ.

Авансові внески з податку на доходи фізичних осіб, сплачені відповідно до п. 177.5.1-1 ПКУ, є невід’ємною частиною податку на доходи фізичних осіб. Тому, авансовий внесок з ПДФО у сумі 60 тис гривень при реалізації пального включається до загального сплаченого ПДФО за підсумками року.

У разі якщо сума авансового внеску, попередньо сплаченого протягом звітного (податкового) року, перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) рік, сума такого перевищення не переноситься у зменшення податкових зобов’язань наступних податкових (звітних) періодів.

Сума сплачених авансових внесків з ПДФО не підлягає поверненню платнику податку як надміру та/або помилково сплачені податкові зобов’язання, не може бути зарахована в рахунок інших податків і зборів (обов’язкових платежів) та на неї не поширюється дія положення ст. 43 ПКУ. Це передбачено у абз. 4 та 5 п. 177.5.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292

Сплачений авансовий внесок за реалізацію пального за грудень не буде включатись до загального ПДФО та ВЗ, який потрібно сплатити за підсумками річної декларації про майновий стан та доходи за 2024 рік.

Таким чином, якщо сума ПДФО нарахованого з чистого доходу за грудень від реалізації пального буде меншим ніж сума сплаченого авансового внеску за грудень 2024 року, то такі кошти не будуть повертатись ФОП і їх не можна буде зарахувати як переплату по ПДФО на наступний місяць, а також на суму такого авансового внеску не можна буде зменшити сплату ПДФО та підсумками річної декларації про майновий стан та доходи.

На сьогодні ще немає нової форми декларації про майновий стан та доходи, де потрібно буде відображати нарахований ПДФО при реалізації пального. Тому, ФОП на ЗС, який реалізує пальне, поки що не зможе подати декларацію про майновий стан та доходи за 2024 рік, оскільки ще немає нової форми декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!