Заголовок тимчасово відсутній

Описана ситуація господарської операції по суті є оптовою торгівлею, а не роздрібною. Якщо Ви плануєте систематично працювати з юридичними особами або підприємцями, краще додати КВЕД для оптової торгівлі. Це забезпечить відповідність Вашої діяльності законодавчим вимогам і мінімізує податкові ризики.

Якщо ФОП здійснює продаж товарів кінцевому споживачу, це класифікується як роздрібна торгівля. Проте, у Вашій ситуації, якщо рахунок виписано юридичній особі (ТОВ), це може вважатися оптовою торгівлею, навіть якщо обсяг продажу невеликий.

Такого висновку можна дійти на підставі тлумачення термінів «оптова торгівля» і «роздрібна торгівля», наведеного у листі Мінекономіки від 23.07.2001 № 56-37/310:

«…оптова торгівля — сфера підприємницької діяльності з придбання і відповідного перетворення товарів для подальшої їх реалізації підприємствам роздрібної торгівлі, іншим суб’єктам підприємницької діяльності. Включає як безпосередні комерційні зв’язки на умовах договорів купівлі-продажу та поставки між підприємствами-виробниками і споживачами, так і зв’язки між ними через торгових посередників;

роздрібна торгівля — сфера підприємницької діяльності з продажу товарів або послуг на підставі усного або письмового договорів купівлі-продажу безпосередньо кінцевим споживачам для їх власного некомерційного використання…»

Подібні, але більш стислі визначення містить ДСТУ 4303-2004 «Роздрібна та оптова торгівля. Терміни та визначення понять», затверджений наказом Держспоживстандарту від 08.06.2004 № 130. Згідно з цим документом оптова торгівля — вид економічної діяльності у сфері товарообігу, що охоплює купівлю-продаж товарів за договорами поставки партіями для подальшого їх продажу кінцевому споживачеві через роздрібну торгівлю або для виробничого споживання та надавання пов’язаних із цим послуг. А роздрібна торгівля — вид економічної діяльності у сфері товарообігу, що охоплює купівлю-продаж товарів кінцевому споживачеві та надавання йому торговельних послуг.

«…критерієм віднесення торгівлі до оптової є вид покупця і характер подальшого використання товару для підприємницьких цілей, у виробництві або для наступного перепродажу товарів іншим споживачам, за винятком населення…» (лист Держстату від 11.10.2013 № 14.5-05/409)

Отже, роздрібна торгівля – це продаж товарів для особистого, домашнього чи іншого некомерційного використання кінцевим споживачам. Оптова торгівля – це продаж товарів іншим суб’єктам господарювання (наприклад, ТОВ) для подальшого використання у господарській діяльності чи перепродажу.

Оскільки товар ФОП продав не кінцевому споживачеві і покупець є суб’єктом господарювання (підприємництва), таку операцію не можна вважати роздрібною торгівлею незважаючи на спосіб розрахунків (готівкова чи безготівкова) і кількість (вартість) товарів. Позаяк товар реалізовано ТОВ для його діяльності, це може кваліфікуватися як оптова торгівля.

Якщо продаж товарів юридичним особам є регулярним і значною частиною діяльності, рекомендуємо ФОПу додати відповідний КВЕД для оптової торгівлі. Наприклад: 46.73 – «Оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням» (https://kved.ukrstat.gov.ua/KVED2010/46/KVED10_46_73.html). Якщо ж це разовий продаж, додавати КВЕД необов’язково.

Загалом відсутність правильного КВЕДу може викликати питання у податкових органів під час перевірки, особливо якщо регулярно оформлятимете рахунки для юридичних осіб.

Податковий кодекс України (ПКУ) вимагає від єдиноподатників усіх груп, зокрема й 3-ї групи, відмовитися від спрощеної системи оподаткування при здійсненні видів діяльності не зазначених у реєстрі платників єдиного податку (пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n7213).

Так, якщо ФОП перебуває на спрощеній системі оподаткування, то в разі здійснення ним видів діяльності, не внесених до реєстру платників єдиного податку, він зобов’язаний перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, — з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності (пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n7213).

Крім цього, здійснення не зазначених у реєстрі платників єдиного податку видів діяльності відповідно до пп. 3 п. 299.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n7282) є підставою для анулювання реєстрації платника єдиного податку за ініціативою контролюючого органу.

У разі виявлення контролюючим органом під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку першої — третьої груп вимог, установлених для спрощеної системи оподаткування, анулювання реєстрації відповідного єдиноподатника проводять за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення. І в такому випадку суб’єкт господарювання має право обрати або перейти на спрощену систему оподаткування після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення контролюючим органом (п. 299.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n7282).

Раді допомогти, звертайтесь ще!