Заголовок тимчасово відсутній

За 2024 рік ФОП може включити компенсацію з комунальні послуги до свого доходу на ЄП.

А з 01.01.2025 року орендар повинен утримувати з такої компенсації ПДФО 18 % та ВЗ 5 %, оскільки така компенсація не є доходом ФОП на ЄП, а є оподаткованим доходом фізособи як додаткове благо.

Відповідне роз’яснення надала ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444 Згідно цього роз’яснення компенсація за комунальні послуги, яка була прописана у договорі оренди і виплачувалась орендарем окремо на підставі рахунку від ФОП – орендодавця не включається до доходу ФОП на ЄП, а повинна оподатковувати ПДФО 18 % та ВЗ 5 % як додаткове благо.

Тому, з 01.01.2025 року орендар повинен утримувати з такої компенсації ПДФО 18 % та ВЗ 5 %, виплачувати ФОП як фізособі таку компенсацію за мінусом податків і відображати виплату доходу фізособі у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «126».

Однак, ФОП – орендодавець може внести зміни до договору оренди приміщення від 01.01.2025 року. У додатковій угоді до договору оренди потрібно прописати, що орендна плата за таке приміщення, складається з фіксованого розміру орендної плати і змінної частини орендної плати, яка включає відшкодування за комунальні послуги (прописати, які саме) та обслуговування такого приміщення.

В такому випадку ФОП – орендодавець буде надавати рахунок на акт наданих послуг, де буде вказано фіксована орендна плата за приміщення і змінна частина орендної плати і буде вказано вартість такої компенсації. Це може бути один рахунок та акт наданих послуг або 2 окремі рахунки та 2 акти наданих послуг.

В такому випадку дохід від такої фіксованої і змінної орендної плати буде включатись до доходу ФОП на ЄП на дату отримання коштів. Взагалі не оподатковувати таке відшкодування комунальних послуг ні ЄП, ні ПДФО та ВЗ неможливо.

Або орендар повинен самостійно укласти договори на оплату комунальних послуг напряму з постачальниками таких послуг. В такому випадку ФОП – орендодавець нічого не оподатковує, оскільки орендар сплачує на за всі комунальні послуги самостійно.

Або ФОП – орендодавець може за погодженням з орендарем включити компенсацію за комунальні послуги до орендної плати фіксованою сумою і не прописувати у договорі, що компенсація за комунальні послуги сплачується орендарем окремо, а вказати, що така компенсація включається до орендної сплати за приміщення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!