Заголовок тимчасово відсутній

З цього приводу є роз’яснення ДПС України: лист від 23.12.2024 № 741З/К/99-00-21-03-02-09, згідно з яким зазначено, що податкові зобов’язання згідно з п. 199.1 ПКУ нараховуються в періоді, в якому виникли підстави для включення в податковий кредит сум ПДВ, сплачених (нарахованих) у зв’язку з придбанням товарів / послуг, необоротних активів, які призначаються для використання одночасно в оподатковуваних і неоподатковуваних ПДВ операціях, тобто в періоді, на який припадає дата реєстрації в ЄРПН відповідної податкової накладної (у т. ч. якщо реєстрація такої податкової накладної була зупинена і надалі вона була зареєстрована відповідно до рішення комісії контролюючого органу).

Та враховуючи те, що «…після прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію ПН та/або РК в ЄРПН, ПН/РК до податкової накладної реєструється в ЄРПН тією датою, за якою ПН/РК до податкової накладної було надіслано до ДПС з метою реєстрації в ЄРПН, що зафіксовано у квитанції» (посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/714237.html , роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Якою датою реєструється ПН/РК в ЄРПН після прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН?» опубліковано 29.09.23 р.) – тобто це період складення ПН постачальником – доведеться до декларації з ПДВ за цей період надати УР, де Ви включаєте розблоковану ПН до складу податкового кредиту та додатково нараховуєте розподільчий ПДВ згідно з п.199.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ) за товарами/послугами, НА, які придбані у цьому періоді з ПДВ.

Також в такому випадку при несвоєчасної реєстрації розподільчої ПН в ЄРПН передбачено застосування штрафу в розмірі 2% обсягу постачання б/ПДВ, але не більше 1020 грн. (п.п.120.-1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10585 ).

Ми розуміємо, що такий варіант є м’яко кажучи дискримінаційним по відношенню до платників ПДВ.

Як альтернатива такому варіанту – це включення податкового кредиту в будь який з періодів, в т.ч. і періоді розблокування (адже ж п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) це дозволяє) без нарахування розподільчого ПДВ – все одно в грудні 2025 року потрібно буде здійснити річний розподіл ПДВ.

Отже, незважаючи на цей лист податківців, пропонуємо додатково отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!