Заголовок тимчасово відсутній

Звісно, у Вашому випадку цілком можливо застосування до Вас як особи, відповідальної згідно з п.192.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ) за реєстрацію такого мінусового РК, штрафу згідно з п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ). Тобто у разі відправки РК Вами 28/03/24 р. на реєстрацію в ЄРПН такий штраф був би 15% суми ПДВ (порушення строку від 61 до 365 кал/днів), зараз такий штраф може бути 25% суми ПДВ (порушення строку від 366 кал/днів та більше).

Звісно, згідно з п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ) граничний строк реєстрації покупцем мінусового РК складає «протягом 18 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем)». Але справа в тому, що як свідчить практика, податкова «не бачить» дату фактичного отримання РК покупцем (крім випадків, коли РК подано через електронний кабінет) .

Є роз’яснення ДПС України: «…ПКУ не передбачено механізм фіксації дати отримання покупцем такого розрахунку коригування. Тому, з метою недопущення помилок при складанні податкової звітності та уникнення непорозумінь при обрахунку у системі електронного адміністрування ПДВ суми перевищення податкових зобов’язань, зазначених платником у поданих податкових деклараціях з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них, над сумою податку, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН (SПеревищ), доцільно реєстрацію розрахунків коригування на зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг здійснювати з урахуванням термінів, визначених п. 201.10 ст. 201 ПКУ» (категорія ЗІР 101. 15 «Коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту» відповідь на питання «Яка дата вважається датою отримання розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем) товарів/послуг з метою його реєстрації в ЄРПН та який документ є підтвердженням отримання такого розрахунку коригування?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38109 ).

Саме тому і застосовує до покупця штраф за несвоєчасну реєстрацію як до особи, яка відповідальна за таку реєстрацію.

При суперечках з податківцями варто надати докази того, коли був такий РК Вами отриманий ( це можуть бути технічні квитанції з програми Медок, Соната, тощо ) , та коли направлений на реєстрацію. Якщо не вийде – залишається тільки вимагати у постачальника компенсації штрафу. Отже виходячи з цього – надати РК на реєстрацію все ж доведеться. Але до цього варто домовитися з постачальником стосовно відшкодування з його боку штрафу за несвоєчасну реєстрацію РК.

Та також додаємо, що Ваше підприємство як покупець повинно було зменшити податковий кредит в грудні 2023 року.. Справа в тому, що згідно з п.17 Порядку № 569 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п#n11 ), «відсутність факту реєстрації отримувачем товарів/послуг розрахунку коригування, який передбачає зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг (зменшення податкового зобов’язання постачальника та податкового кредиту отримувача), у Реєстрі не звільняє його від обов’язку зменшити суму податкового кредиту за відповідний звітний період на суму податку, зазначену в такому розрахунку коригування».

Тому і потрібно скласти УР до декларації з ПДВ за грудень 2023 року на зменшення податкового кредиту. Також слід мати на увазі, що у разі сплати ПДВ до подання УР Вам не потрібно сплачувати штраф 3% та пеню (п.69.38 підр.10 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ).

Але це повинно робити тільки тоді, коли Ви в грудні 2023 року скористалися правом на податковий кредит. Якщо ні (адже ж Ви зазначаєте, що «списала ці кошти до бюджету» - можливо Ви це маєте на увазі) – то УР не потрібен.

Раді допомогти, звертайтесь ще!