Заголовок тимчасово відсутній

Безоплатна передача талонів на пальне, під час якої пальне фізично не передають / не відпускають / не відвантажують, не є реалізацією пального в розумінні підпункту 14.1.212 Податкового кодексу України.

Якщо суб’єкт господарювання здійснює операції лише з талонами та/або смарт-картками на пальне, без реалізації пального в розумінні п. п. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, при цьому договором передбачено постачання талонів (карток) як торгівельної послуги на отримання палива.

Але , бувають різні умови купівлі талонів - інколи це означає, що пальне придбане у власність суб'кта господрювання та збергіається на АЗС до моменту заправки на умовах відповідльного зберігання.(так само, як при поповенні паливної кратки) . Залежить від конкретного постачальника талоонів та його умов.

Для передачі різних товарів на користь військових формувань, в тому числі ДФТГ, діє пункт 32-1 підр. 2 р. ХХ ПКУ, за яким, якщо коротко, податкова накладна не складається, бо ця операція не вважається постачанням, а також не нараховуються компенсуючі ПДВ за 198.5 ПКУ. Але є виключення — крім товарів, на які встановлено нульову ставку.

Між тим, ми бачимо, що пальне на користь військових — якраз такий товар.

Згідно з пп. «г» п. 195.1.2 ПКУ, за нульовою ставкою оподатковуються операції для заправки (дозаправки) або забезпечення наземного військового транспорту чи іншого спеціального контингенту ЗСУ, що бере участь у миротворчих акціях за кордоном України, або в інших випадках, передбачених законодавством. У постанові КМУ від 02.03.2022 № 178 (ще до прийняття Законів щодо податкових пільг через воєнний стан) передбачено: «установити, що до припинення чи скасування воєнного стану операції з постачання товарів для заправки (дозаправки) або забезпечення транспорту Збройних Сил, Національної гвардії, Служби безпеки, Служби зовнішньої розвідки, Державної прикордонної служби, Міністерства внутрішніх справ, Державної служби з надзвичайних ситуацій, Управління державної охорони, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації, інших утворених відповідно до законів військових формувань, їх з’єднань, військових частин, підрозділів, установ або організацій, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави обкладаються ПДВ за нульовою ставкою». Нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання за пп. 198.5 ПКУ, якщо на вході було право на податковий кредит за цими ПММ, які безоплатно передаються, також не потрібно — це витікає з 32-1 підр. 4 р. ХХ.

Отже, якщо постачається пальне у вигляді талонів - слід скласти податкову накладну за нульовою ставкою на безоплатне постачання неплатнику ПДВ (п. 12 Порядку № 1307), а також див. ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42113.

Тобто, там не проставляється ПІЛЬГА (903), бо це не звільнена операція, а оподаткована, тільки за зниженою ставкою — 0%.

У розділі Б у гр. 8 вказується код ставки — «902». У декларації це буде рядок 3, колонка А.

Додаток 5 не заповнюється.

Додаток 4 (пільговий) також не заповнюється, бо в ньому немає відповідної таблиці для операцій, які стосуються цієї тимчасової норми.

Податкові наслідки можуть настати у разі, якщо неналежним чином оформлені документи, тобто немає угоди, немає актів приймання-передачі, немає підтвердження статусу отримувача. А якщо все вірно — податкових наслідків немає.

Зауважимо, що у разі якщо договором із компанією-постачальником зазначено, що передаються талони як право на придбання пального, тобто торгівельна послуга, а не саме пальне, то передача талонів у такому разі не потребує складання податкової накладної на безоплатне постачання, див. вище п. 32-1 підр. 4 р. ХХ ПКУ.

Тобто, всі ці дії із ПН виконуються тільки тоді, коли мова йде про постачання саме пального. А якщо постачаються послуги — взагалі ПН не складається. Вартість талонів списується на Дт 949, податковий кредит не відмінусовується (тобто компенсуюча не складається).

Раді допомогти, звертайтесь ще!