Заголовок тимчасово відсутній

Можна оформити прощення боргу через впевненність у його непогашенні.

Постачальник.

В обліку безнадійну дебіторську заборгованість списують до складу витрат – Д-т 944 «Сумнівні та безнадійні борги» К-т 36,37.

Списану безнадійну дебіторську заборгованість відображають на позабалансовому субрахунку 071 «Списана дебіторська заборгованість» до спливу строку позовної давності аби мати можливість її стягнути у разі зміни майнового стану боржника.

Податок на прибуток. Якщо коригуєте фінансовий результат на податкові різниці, то при списанні безнадійної дебіторської заборгованості застосовують різниці за пунктом 139.2 Податкового кодексу України (ПК). А саме, фінрезультат до оподаткування:

• збільшують на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму РСБ;
• зменшують на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного РСБ), що відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 Податкового кодексу України (ПКУ)

Отже, свій податковий фінрезультат вони можуть зменшити тільки на суму витрат від списання податкової безнадійної дебіторської заборгованості (пп. 14.1.11 ПКУ). Тому прийміть до уваги, що строк позовної давності на паузі з 12.03.2020 через карантин, а потім – через військовий стан (ст. 257, п. 12 та п. 19 Прикінцевих та перехідних положень Цивільного кодексу України). Це означає, що відлік строку позовної давності слід призупинити з 12.03.2020 і продовжити з дня, що настане за днем, коли в Україні скінчиться воєнний стан.

Отже, щоб застосувати зменшувальну різницю, треба пошукати у підпункті 14.1.11 іншу ознаку, ніж вказану у його підпункті «а» (заборгованість за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності). Якщо не знайдете – зменшувальної різниці у вас не буде.

ПДВ. Якщо відбувається списання дебіторської заборгованості за здійсненою передоплатою, якщо відображали ПК за зареєстрованою ПН, то потрібно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ за п. 198.5 ПКУ (ІПК ДПСУ 23.07.2018 №3236/6/99-99-15-03-02-15/ІПК; від 03.03.2023 №492/ІПК/99-00-21-03-02-06).

Боржник може визнати в бухобліку дохід (Дт 361 Кт 717).

Податок на прибуток. В податковому обліку боржників (як малодохідників, так і високодохідників) прощення боргу відображається за правилами бухобліку. Податкові різниці ПКУ не передбачені (листи ДПСУ від 09.02.2023 № 274/ІПК/99-00-21-03-02-06, від 18.10.2021 № 3884/ІПК/99-00-21-02-02-06).

ПДВ. Якщо платник податку при придбанні товарів/послуг у постачальника – резидента сформував податковий кредит на підставі податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН, але такі товари/ послуги не були оплачені постачальнику протягом терміну позовної давності, то у податковому періоді, в якому відбувається списання кредиторської заборгованості, платнику податку – покупцю необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ з використанням механізму, визначеного пунктом 198.5 ПКУ та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну.

Якщо отримана передоплата, а товар під неї не відвантажений, то після прощення заборгованості отримані кошти перетворюються на безповоротну фінансову допомогу (п.п. 14.1.257 ПКУ). БФД не є об’єктом оподаткування ПДВ, тому продавець має відкоригувати ПЗ. Без зареєстрованого РК коригування ПЗ не визнають податківці (лист ДПСУ від 07.07.2023 № 1741/ІПК/99-00-21-03-02-06).

Ексклюзивна енциклопедія. Все про заборгованість у бухгалтерському обліку та зразки документів

Раді допомогти, звертайтесь ще!