Заголовок тимчасово відсутній

Докладано про списання ОЗ https://storage.7eminar.ua/content24/record/3902/Prezentatsiia_VV.pdf

Ліквідація основних засобів прирівнюється до продажу (постачання товарів) та підпадає під оподаткування за п. 189.9 ПКУ. База нарахування ПДВ – звичайна ціна ОЗ, але не нижче його балансової вартості

У звітному періоді, в якому відбулася ліквідація:- визначається звичайна (ринкова) ціна ОЗ (ЗЦ) - порівнюється звичайна ціна та залишкова вартість (ЗВ). Якщо ЗЦ , то ПДВ нараховується на ЗВ. Якщо ЗЦ > ЗВ, то за база нарахування ПДВ ЗЦ;- нараховується ПДВ та включається до податкової декларації з ПДВ того періоду, у якому відбулася ліквідація;- складається та реєструється до кінця звітного періоду ПН з типом причини “05”, позначкою “Х” (не видається покупцю), умовним ІПН “400000000000”, «Постачальник» та «Отримувач» однакові. Податковий номер «Отримувача» не заповнюється. Таблична частина накладної заповнюється у стандартному порядку;- ПДВ нараховується лише один раз –за п. 189.9 ПКУ. Нараховувати ПДВ за пп. “г” п. 198.5 ПКУ у такому разі не потрібно.

Якщо різниця між залишковою вартістю та звичайною ціною стає очевидною, то ризик донарахування ПДВ під час перевірки зростає. Доводити, що і звичайна ціна, і ЗВ рівні нулю – не варто. ДПС посилається на абз. 2 п. 17 НП(С)БО 7 «Основні засоби»: якщо ЗВ досягла нуля, то обов’язково визначається ліквідаційна вартість. Тому має бути збільшена ЗВ до рівня ліквідаційної вартості й база нарахування ПДВ не може бути нульовою. Позиція ДПС: нульова ЗВ – це ще не привід для відсутності ПДВ при списанні ОЗ/МНМА

Норма цього пункту не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням.

на практиці такий документ необхідно мати на момент перевірки, але порядок та спосіб самостійного надсилання його податковому органу законоадваснвом не визначений.

ПДВ не нараховується у разі 189.10. У разі якщо внаслідок ліквідації необоротних активів отримуються комплектувальні вироби, складові частини, компоненти або інші відходи, які оприбутковуються на матеріальних рахунках з метою їх використання в господарській діяльності платника, на такі операції не нараховуються податкові зобов'язання.

В програмі в підсистмі осноних засобів є спецальний документ списання, в нього можна завантажити список ОЗ та виконати команду "заповнити за списком ". Команда нарахує амортизацію за останній місяць та виконає проведення Дт121Кт10 та Дт976 Кт10. "На підставі" документу створити податкову накладну.

Раді допомогти, звертайтесь ще!