Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день, ТОВ імпортер, на ЗСО, квартальна звітність. 14.08.2024 імпортували зарядні станції (ПДВ та мито не сплачували). оприбуткували товар: Дт281 Кт632 -165836 дол./6856721,59 грн. За серпень та вересень за товар розрахувалися: Дт632 Кт312 -165836 дол/6825716,05 грн. Виникли курсові різниці Дт632 Кт714 - 31005,54 грн. Товар не продали і прийняли рішення про повернення товару нерезиденту в митному режимі реекспорт. Якщо МД буде від 9.12.2024, то який курс НБУ нам брати (на яку дату), і як нам виписувати податкову накладну? Як бути з курсовими різницями які ми раніше нарахували? І надалі потрібно буде нараховувати курсові різниці при розрахунках з нерезидентом і на дату баланса. Дякую.

СК

Стефанія, консультант

експерт

06.12.2024 | 19:08

Очікує відповідь

1.
Курс НБУ: Для визначення бази оподаткування при реекспорті слід використовувати офіційний курс НБУ на дату подання митної декларації (МД). У цьому випадку — курс НБУ станом на 9 грудня 2024 року.
Податкова накладна:Операція реекспорту оподатковується за нульовою ставкою ПДВ.
Податкову накладну потрібно виписати на дату завершення митного оформлення (дата подання МД).
Особливості заповнення ПН:Ставка ПДВ: 0% (код "901").
ІПН покупця: "300000000000".
Тип причини невидачі ПН покупцю: "07" (експорт).
Сума у гривнях визначається за курсом НБУ, що діє на 9 грудня 2024 року.

2. Раніше нараховані курсові різниці відображаються в обліку і не підлягають сторнуванню, оскільки вони стосувалися перерахунку валютної заборгованості, яка існувала на той момент.
Наприклад, якщо ви нарахували курсові різниці (Дт 632 Кт 714), вони залишаються частиною фінансових результатів минулих періодів.
При поверненні товару (реекспорті) формується нова заборгованість нерезидента перед вами, яка може надалі генерувати свої курсові різниці.

3. Так, нова заборгованість нерезидента перед вами, яка виникає після повернення товару, є монетарною статтею. Це означає:Ви будете нараховувати курсові різниці:На дату балансу (щокварталу, якщо у вас квартальна звітність).
На дату фактичного розрахунку (коли нерезидент поверне вам кошти).
Курсові різниці відображаються у фінансових доходах або витратах:Якщо курс валюти зріс — Дт 362 Кт 714 (фінансовий дохід).
Якщо курс впав — Дт 945 Кт 362 (фінансовий витрата).

Раді допомогти, звертайтесь ще!