Заголовок тимчасово відсутній

Фізична особа створила програму, зробила її експертну оцінку в 100 000 грн і внесла в статутний капітал ТОВ. За рік часу фізична особа продає свою частку в статутному капіталі іншій ТОВ по номінальній вартості в 100 000 грн. Чи буде у такої фізичної особи інвестиційний дохід до оподаткування?

СК

Стефанія, консультант

експерт

06.12.2024 | 15:00

Очікує відповідь

При внесенні фізичною особою нематеріального активу (наприклад, програми) до статутного капіталу товариства з обмеженою відповідальністю (ТОВ), важливо враховувати, що вартість такого внеску визначається за погодженням між засновниками. Хоча може бути проведена експертна оцінка, остаточна вартість внеску фіксується рішенням загальних зборів засновників і може відрізнятися від експертної оцінки, або підтверджувати її. Але, за відсутності підтвердження рішенням загальних зборів вартості внеску - його вартість нульова, незважаючи на наявність експертної оцінки. Див. ст. 13 Закону про ТОВ та ТДВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n63

На це слід звернути особливу увагу, оскільки при декларуванні необхідно буде або на запит податкової служби або добровільно надавати документ, що підтверджує витрати на придбання інвестиційного активу. На підтвердження виконання обов'язку із внесення частки до статутного капіталу ТОВ у засновника залишається підписаний акт приймання-передачі майна та рішення (протокол), в якому засновники визначили вартість майнового внеску. Це і буде документ підтвердження.

Згідно з Податковим кодексом України, інвестиційний прибуток визначається як позитивна різниця між доходом, отриманим від продажу інвестиційного активу, та витратами на його придбання або створення (п.п. 170.2.2 ПКУ).

У цьому контексті, якщо фізична особа продає свою частку в статутному капіталі за 100 000 грн, необхідно порівняти цю суму з вартістю, за якою нематеріальний актив був внесений до статутного капіталу. Якщо за 100 000 грн, інвестиційного прибутку немає.

Таким чином, наявність або відсутність інвестиційного прибутку залежить від документально підтвердженої вартості внеску нематеріального активу до статутного капіталу. Якщо вартість внеску дорівнює або перевищує суму продажу частки, інвестиційний прибуток не виникає. Якщо ж вартість внеску нижча за суму продажу, різниця підлягає оподаткуванню як інвестиційний прибуток.

Але в будь-якому разі подання декларації є обов'язковим - особа, що здійснила продаж корпоративних прав, має подати декларацію про майновий стан та доходи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!