Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день! Отримали безоплатні зразки товару з Італії вартістю 80,25 євро, без оформлення митної декларації. Ці зразки у рамках рекламної акції роздали нашим потенціальним покупцям. Як скласти податкову накладну з кодом 13 на такі зразки, а саме, що вказати у полі замість № ПН або МД?

ЮК

Юрій, консультант

експерт

09.11.2024 | 18:18

Очікує відповідь

Вважаємо, що Вам У Вашому випадку слід застосовувати трохи інший механізм нарахування компенсуючого ПДВ – замість ПН з типом причини 13 слід складати ПН з типом причини 15.

У Вашому випадку відбувається дарування товару, яке теж відноситься до операцій з постачання товарів (п.п.14.1.191 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ) тому і виникає за загальними правилами об’єкт оподаткування ПДВ (п.п.185.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ). При цьому зовсім немає значення з ПДВ чи ні отриманий такий товар.

Далі, згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг».

Саме тому в такому випадку повинно бути дві ПН – одна на фактичне постачання, тобто зазначається найменування товару, кількість, але без ціни. Та друга ПН складається на перевищення фактичної ціни постачання над вартістю придбання.

У Вашому ж випадку вартість придбання – це зазначені Вами 80,25 євро (за курсом НБУ, який діє на 0 годин дати складення ПН (п.п.39.-1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n9831 ). Та при цьому зазначається тип причини 15 «Складена на суму перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання» (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Нюанси складення ПН на суму перевищення наведені в роз’ясненні податківців: роз’яснення ГУ ДПС у Черкаській області «Особливості заповнення зведеної податкової накладної» опубліковано 29.06.2022 року, посилання на повний текст: https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/591715.html .

Раді допомогти, звертайтесь ще!